27
01 2020
598

Декларация по НДС для электронных услуг нерезидентов

Нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность без оформления организационно-правовой формы в РМ, предоставляющие услуги через электронные сети и получающие доходы от физических лиц–резидентов нашей страны, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, а также нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность без оформления организационно-правовой формы в Молдове, посредством которых производится оплата вышеуказанными физическими лицами–резидентами услуг, получаемых через электронные сети от других нерезидентов, местом поставки которых считается РМ, обязаны будут зарегисрироваться в качестве плательщиков НДС в нашей стране. Это предусматривают дополнения в Налоговый кодекс, введенные Законом №171 от 19 декабря прошлого года. Напоминаем, положения ст.94 п.d) вступят в силу с 1 апреля 2020 г. Во их исполнение и, предваряя регистрацию субъектов налогообложения, Государственная налоговая служба утвердила формуляр Декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме и Порядок ее заполнения. Приказ ГНС № 12 от 14 января 2020 г. опубликован в МО и вступит в силу с 1 апреля. Формуляр содержит два раздела - данные о нерезиденте и рачет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Декларация будет предоставляться в ГНС ежеквартально. Стоимостные показатели услуг и самого налога будут отражаться в декларации в одной из выбранных налогоплательщиком валют: долларах США, евро или в молдавских леях, отражая код валюты в соответствии со стандартом ISO 4217. Порядок заполнения декларации также предусматривает возможность корректировки представленных данных в случае обнаружения нерезидентом ошибок и упущений, которые привели к занижению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет или ее переплате. Также напоминаем, что с 1 января 2020 г. на официальной странице ГНС введена в действие услуга "e-Commerce VAT". Она доступна для иностранных компаний, которые обязаны зарегистрироваться в молдавской налоговой службе с целью налогообложения НДС услуг, оказанных физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность. Субъектами налогообложения являются нерезиденты, которые предоставляют услуги через электронные системы и получают доход от физических лиц-резидентов, а также и юридические лица, посредством которых резиденты осуществляют оплату соответствующих услуг. Иностранные компании обязаны зарегистрироваться и подать заявление о постановке на налоговый учет нерезидента. Согласно расчетам Министерства финансов, уже в следующем году нововведение позволит пополнить госбюджет на 100 млн леев. Справка: В связи с цифровой трансформацией экономики, технологические компании предлагают продукцию и услуги в странах, где они не присутствуют, экономя на налогах. Гиганты рынка аккумулировали прибыль в юрисдикциях с низкими налогами на иностранный капитал (например, в Ирландии или Нидерландах). Только в 2015 г. транснациональные корпорации перевели более $600 млрд, или около 40% своей прибыли, в налоговые гавани, из которых $100 млрд досталось Ирландии. При этом, Еврокомиссия в 2016 г. приняла решение в соответствии с которым цифровой гигант "Apple" был обязан доплатить 13 млрд евро налогов в Ирландии, соглашение с которой позволило компании в 2003–2014 гг. платить от 0,005 до 1% налога на прибыль с европейских продаж. О возможности расширить налогооблагагаемую базу за счет технологических компаний задумались десятки государств. Поскольку односторонние действия могут привести к двойному налогообложению, в 2015 г. проблема была рассмотрена и стала частью плана G20 по противодействию размыванию налогооблагаемой базы. Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) предлагает три варианта решения. Первый связан с оценкой вовлеченности пользователей в деятельность компании в каждой стране (предоставление услуг пользователям и получение от них данных и контента), обязав компании перевести часть прибыли в юрисдикции, где находятся пользователи, даже если у них там нет физического присутствия. Второе предложение, связанное с маркетинговыми нематериальными активами, включая бренд и торговые марки, клиентские данные, будут рассматриваться как созданные в той стране, где работает компания. Страна сможет облагать налогом всю или часть остаточной прибыли, связанной с такими активами, а оставшаяся прибыль будет распределяться между подразделениями компании по правилам трансфертного ценообразования. Третий вариант связан с понятием существенного экономического присутствия компании в стране. Такие доходы могут быть обложены налогом у источника их выплаты, но так, чтобы не возникало двойного налогообложения. Основой для расчета будет выручка, получаемая в долгосрочной перспективе, но только в связи с другими факторами, среди которых наличие базы пользователей, цифровой контент, местные платежи, поддержка сайта на местном языке, ответственность за конечную доставку продукта или услуги поддержки, маркетинговая деятельность и т.д. До принятия окончательного решения страны решаю проблему по-своему. Еврокомиссия предложила в 2018 г. ввести в Евросоюзе 3%-ный цифровой налог с местной выручки крупных иностранных технологических компаний. Против выступили Ирландия, Швеция и Дания. Великобритания введет этот налог в текущем году и ожидает получать 400 млн фунтов в год. Франция планирует за счет цифровых гигантов пополнять казну на 500 млн евро в год. Идея так называемого "налога на Google" витает и в странах Азии и Латинской Америки. В России с 2019 г. взимается НДС с продаж зарубежных IT-компаний. Технологические компании против введения национальных цифровых налогов и пытаются урегулировать претензии отдельных стран. Также они готовы пересмотреть суммы налогов, которые они платят в разных странах. Facebook, Amazon и Alphabet уже меняют свои схемы, чтобы отчитываться о более высокой выручке в странах, где они ведут бизнес, согласившись с «дисбалансом» в том, что компания в основном платит налоги в США, хотя большинство ее пользователей находятся за пределами этой страны. Например, "Apple" согласилась доплатить налоги во Франции (французские СМИ пишут о 500 млн евро за 10 лет). В 2018 г. Amazon заплатила Франции 200 млн евро и пообещала декларировать всю прибыль в стране. В 2016 г. Google договорилась доплатить в Великобритании 130 млн фунтов ($167 млн) за 10 лет. "Google" признает, что согласно налоговому законодательству, компания несет ответственность за расчет и уплату НДС или налога на товары и услуги со всех покупок, совершенных в Google Play и приложениях пользователями из следующих стран: НДС: Албания, Лихтенштейн, Марокко, Норвегия, Тайвань, Турция, ЮАР, Росиия; Налог на товары и услуги: Новая Зеландия, Сингапур. Налог на услуги: Малайзия. При этом, компания Google самостоятельно уплачивает НДС и налог на товары и услуги за контент, приобретенный пользователями из этих стран. От разработчиков не требуется никаких дополнительных действий.

0 comentarii

Doar utilizatorii înregistraţi şi autorizați au dreptul de a posta comentarii.