04
09 2020
622

Юридические основания для исчисления взносов ОГСС от доходов, полученных на основании договоров об оказании услуг

Мы, еще в 2019 г., заключили с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, договор об оказании услуг сроком на два года. Имеются ли в 2020 г. в действующем законодательстве юридические основания для удержания индивидуальных взносов ОГСС из выплат, произведенных физическому лицу на основании данного договора? Будут ли  такие основания в 2021 г.? Какие положения действующего законодательства регламентируют данную ситуацию?
 
Ответ на данный вопрос дают положения п. 1.1 Приложения 1 к Закону о государственной системе социального страхования № 489/1999 с соответствующими изменениями и дополнениями, которым установлено, что работодатель, юридическое или физическое лицо, приравненное к работодателю,  обязан начислять взносы1 ОГСС для страхования лиц работающих  по ИТД, лиц, находящихся в служебных отношениях на основании административного акта или работающих по иным гражданским договорам о выполнении работ или оказании услуг.
 
При этом, до конца 2020 г.  работодатели должны начислять и удерживать индивидуальные взносы ОГСС из заработной платы и других выплат всех вышеуказанных лиц. Тариф индивидуальных взносов составляет 6% начисленных ежемесячно заработной платы и других выплат и уплачиваются  ежемесячно, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Также предусмотрено что лицо, заключившее договор об оказании услуг и уплатившее данные взносы, имеет право на все виды пособий государственного социального страхования.
 
Таким образом, как следует из указанных положений, физические лица, принятые на работу на основании ИТД, административного акта (на основании приказа, без заключения ИТД) или на основании иного гражданского договора о выполнении работ или оказании услуг, в 2020 г. установлены в качестве плательщиков индивидуальных взносов ОГСС.  Рассмотрим, будут ли обязаны указанные лица уплачивать индивидуальные взносы в 2021 г.
 
Следует отметить, что Законом № 60/2020 в приложение 1 к Закону о государственной системе социального страхования № 489/1999 были внесены некоторые изменения. Так, п. 1.1 указанного приложения установлено, что работодатель, юридическое или физическое лицо, приравненное к работодателю, уплачивает взносы за лиц, работающих по ИТД, лиц, находящихся в служебных отношениях на основании административного акта или работающих по иным гражданским договорам о выполнении работ или оказании услуг. Однако, начиная с 1 января 2021 г. обязательства по социальному страхованию, в том числе лиц, заключивших договора об оказании услуг, полностью возлагаются законом на работодателя, поскольку индивидуальные взносы ОГСС будут отменены, а тариф взносов работодателей для каждой из категорий плательщиков, будет увеличен на 6%.
 
Таким образом, тарифы взносов работодателей с 1 января 2021 г. составят:
– 29 (23+6) % на сумму заработной платы и вознаграждений, начисляемых ежемесячно всем работникам, для работодателей бюджетных органов/ учреждений и публичных органов/ учреждений на самоуправлении, за исключением учреждений высшего образования и медико-санитарных учреждений;
 
– 24 (18+6) % на сумму заработной платы и вознаграждений, начисляемых ежемесячно всем работникам, для работодателей частного сектора, учреждений высшего образования и медико-санитарных учреждений;
 
– 39 (33+6) % на сумму заработной платы и вознаграждений, начисляемых ежемесячно всем работникам, для работодателей – бюджетных органов/ учреждений и публичных органов/ учреждений на самоуправлении, за исключением работодателей частного сектора;
 
– 32 (26+6) % на сумму заработной платы и вознаграждений, начисляемых ежемесячно всем работникам,  для работодателей частного сектора;
 
– 24 (18+6) % на доход семейного врача – обладателя практики семейного врача, установленный в соответствии с положениями законодательства;
 
– 24 (18+6) % на сумму заработной платы и вознаграждений, начисляемых ежемесячно всем работникам сельскохозяйственных предприятий, осуществляющих в течение отчетного периода не менее 95% видов деятельности, предусмотренных в группах 01.1–01.6 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, утвержденного Постановлением коллегии Национального бюро статистики № 20/2009,  за лиц, работающих по индивидуальному трудовому договору или иным договорам о выполнении работ или оказании услуг.
 
Из указанных юридических норм следует, что с 1 января 2021 г. социальное страхование всех работающих лиц, в том числе и лиц, работающих на основании договора об оказании услуг, будут обязательством только работодателей. Основанием для такого утверждения является также тот факт, что с 2021 г. работающие лица уже не обязаны уплачивать индивидуальные взносы социального страхования, поскольку они в п. 1.1 приложения 1 к Закону № 489/1999 в редакции Закона № 60/2020 в качестве плательщиков уже не установлены.
 
В связи с вышеизложенным, нельзя не отметить, что с 1 января 2021 г. установлены изменения и в порядке обязательного медицинского страхования работающих лиц, в том числе по договорам об оказании услуг.  В отличие от нового порядка ОГСС работающих лиц, при котором они будут застрахованы полностью за счет средств работодателя, при новом порядке страхования в системе ОМС медицинское страхование работающих лиц будет обязательством самих работников. Соответственно, если в 2020 г. работодатель и работник уплачивали для медицинского страхования работника по 4,5% ежемесячной заработной платы и других выплат, то в 2021 г. уплачивать взносы ОМС будет обязательством самого работника. Работодатель будет ежемесячно удерживать и уплачивать из заработной платы и других выплат работников взносы ОМС в полном объеме, согласно тарифу, который будет установлен на 2021 г. 
________________________________
1 В 2020 г. взносы работодателей, в зависимости от категории плательщиков, составляют :
- 23 % на фонд оплаты труда и другие выплаты для работодателей бюджетных органов/учреждений и публичных органов/учреждений на самоуправлении, за исключением учреждений высшего образования и медико-санитарных учреждений;
- 18 % на фонд оплаты труда и другие выплаты для работодателей частного сектора, учреждений высшего образования и медико-санитарных учреждений;
- 33 % на фонд оплаты труда и другие выплаты для работодателей бюджетных органов/учреждений и публичных органов/учреждений на самоуправлении, за исключением работодателей частного сектора;
- 26 % на фонд оплаты труда и другие выплаты для работодателей частного сектора;
- 18 % на две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на отчетный год для социального страхования лиц, программным обеспечением ;
-  18 % на доход семейного врача – обладателя практики семейного врача, установленный в соответствии с положениями законодательства;
- 18 % на фонд оплаты труда и другие выплаты всем работникам предприятия, осуществляющего в течение 2020 года не менее 95 процентов видов деятельности, предусмотренных в группах 01.1–01.6 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, утвержденного Постановлением коллегии Национального бюро статистики № 20/2009, за лиц, работающих по индивидуальному трудовому договору или иным договорам о выполнении работ или оказании услуг.

0 comentarii

Doar utilizatorii înregistraţi şi autorizați au dreptul de a posta comentarii.