Согласно п. 20 п.п. 2) Положения об эксплуатации контрольно-кассового оборудования при осуществлении наличных денежных расчетов и/или посредством другого платежного инструмента, утвержденного Постановлением Правительства № 141/2019, кассир вправе выдать покупателю (клиенту) наличные денежные средства из денежного ящика контрольно-кассовой машины/ фискального принтера или из другого специально оборудованного места, предназначенного для накопления и временного хранения денежных средств, в случае возврата залога/депозита. При выполнении операции по выдаче наличности, выданная сумма регистрируется в контрольно-кассовой машине/ фискальном принтере посредством нефискальной кассовой операции служебной выдачи (изъятия) наличных денег.

В соответствии с п. 40 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., в случае когда работодатель понес расходы по организованному питанию работников, суммы, которые вписываются в установленный размер (70 леев (без НДС) на одного работника за каждый фактически отработанный день этим работником), не будут рассматриваться в качестве вознаграждения или льготы, предоставляемых работодателем работникам, и следовательно, не возникнут какие-либо налоговые обязательства по удержанию у источника выплаты или дополнительным расчетам для работников. В случае превышения установленной величины сумма, превышающая данную величину, будет считаться вознаграждением и льготой, предоставляемыми работодателем работникам. В данном случае работодатель ответствен за определение и распределение сумм, превышающих величину, а также за декларирование и уплату подоходного налога, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования в части превышения согласно действующему законодательству. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 311 от 24.05.2023 в действии с 02.06.2023]

Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г. Таким образом, согласно п. 34 указанного Положения, работодатель имеет право на вычет расходов, понесенных для организованной перевозки работников/поденщиков, в пределах максимальной средней величины в 75 леев (без НДС) на одного работника/поденщика, за каждый фактически отработанный перевозимым работником/поденщиком, день. Данная максимальная величина рассчитывается как соотношение между ежемесячными расходами, понесенными работодателем по обеспечению организованного проезда работников/ поденщиков, и числом работников/ поденщиков, перевозимых в течение одного месяца, умноженным на количество дней, в течение которых фактически перевозились работники/ поденщики. Одновременно, в соответствии с п. 35 данного Положения, в случае превышения установленной величины сумма, превышающая данную величину, будет считаться вознаграждением и льготой, предоставляемыми работодателем работникам/поденщикам. В данном случае работодатель ответствен за определение и распределение сумм, превышающих величину, а также за декларирование и уплату подоходного налога, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования в части превышения согласно действующему законодательству. Согласно п.331 данного Положения, разрешается вычет расходов, понесенных и определенных работодателем, для любых платежей, произведенных в пользу работника, в отношении которых были начислены взносы обязательного государственного социального страхования и/или удержаны взносы обязательного медицинского страхования и подоходный налог с зарплаты, причитающийся с работодателя и работника. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 311 от 24.05.2023 в действии с 02.06.2023]

Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов по обеспечению питанием работников в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г. Таким образом, согласно п. 38 указанного Положения, разрешаются вычет расходов, понесенных за организованное питание работников/поденщиков, согласно частям (19) и (24) статьи 24 Налогового кодекса. Работодатель вправе нести расходы на организованное питание работников/поденщиков или предоставлять талоны на питание, при этом разрешается выбрать только один вариант в отношении работника. В то же время, в соответствии с п. 39 Положения, работодатель, у которого средняя месячная валовая заработная плата равна или превышает 3/4 размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на каждый год, имеет право на вычет расходов по организованному питанию работников/поденщиков. Согласно данному пункту среднемесячная валовая заработная плата исчисляется на основе месячного фонда заработной платы работодателя по отношению к среднесписочной численности работников в течение данного месяца. Согласно п. 40 данного Положения, максимальная величина расходов по организованному питанию работников/поденщиков, разрешенная к вычету, не превышает 70 леев (без НДС) на одного работника/поденщика за каждый фактически отработанный день этим работником/поденщиком. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 311 от 24.05.2023 в действии с 02.06.2023]

Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г. Таким образом, согласно п. 34 указанного Положения, работодатель имеет право на вычет расходов, понесенных для организованной перевозки работников/поденщиков, в пределах максимальной средней величины в 75 леев (без НДС) на одного работника/поденщика за каждый фактически отработанный перевозимым работником/поденщиком день. Данная максимальная величина рассчитывается как соотношение между ежемесячными расходами, понесенными работодателем/бенефициаром работ по обеспечению организованного проезда работников/поденщиков, и числом работников/поденщиков, перевозимых в течение одного месяца, умноженным на количество дней, в течение которых фактически перевозились работники/поденщики. Одновременно, в соответствии с п. 36 данного Положения, критерий, установленный в пункте 34, применяется в отношении организованных перевозок работников/поденщиков с места/на место работы. Данный критерий не применяется в других случаях перевозки сотрудников в целях осуществления предпринимательской деятельности, налоговый режим для которых определяется в соответствии с общеустановленным порядком. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 311 от 24.05.2023 в действии с 02.06.2023]

В соответствии с пкт.40 раздела 2 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (в дальнейшем – Положение), утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., максимальная величина расходов по организованному питанию работников/поденщиков, разрешенная к вычету, не превышает 70 леев (без НДС) на одного работника/поденщика за каждый фактически отработанный день этим работником/поденщиком. В случае, если суммы, понесенные работодателем расходов на питание работника/поденщика, превышают установленный в п.40 Положения предел, то в качестве вознаграждения и льгот, предоставленных работодателем, будут рассматриваться только суммы, превышающие соответствующий предел. Подлежащая вычету номинальная стоимость одного талона на питание на один рабочий день установлена в части (1) статьи 4 Закона № 166 от 21 сентября 2017 года о талонах на питание (п.43 указанного Положения). В случае превышения установленной номинальной стоимости, в качестве облагаемым налогом льготой, предоставленной работодателем, рассматривается только сумма, превышающая установленную номинальную стоимость. Следует отметить, что работодатель вправе нести расходы на организованное питание работников или предоставлять талоны на питание, при этом разрешается выбрать только один вариант в отношении работника (п.38 указанного Положения). Указанные положения, установленные в II разделе Налогового кодекса, не применяются для работников хозяйствующих субъектов – резидентов информационно-технологических парков, которые соблюдают режим налогообложения, установленный в главе 1 раздела X Налогового кодекса. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 311 от 24.05.2023 в действии с 02.06.2023]

В соответствии с положениями п. а) ст. 19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и взносов по обязательному государственному страхованию, выплат, указанных в части (20) статьи 24, а также выплат понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Правительством. Также, исходя из положений п. а) вышеуказанной статьи, сумма превышающая установленный лимит по понесенным работодателем расходов на питание работника, является льготой, предоставляемой работодателем, которая согласно ст. 14 лит. b) Налогового кодекса, является объектом налогообложения подоходным налогом для работника. Порядок вычета расходов по обеспечению питанием работников, установлен в Разделе 2 Главы V Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (в дальнейшем – Положение), утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г. Таким образом, согласно п. 39 Положения, работодатель, у которого средняя месячная валовая заработная плата равна или превышает 3/4 размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на каждый год, имеет право на вычет расходов по организованному питанию работников. Согласно данному пункту, средняя месячная валовая заработная плата исчисляется на основе месячного фонда заработной платы работодателя по отношению к среднесписочной численности работников в течение данного месяца. В случае если критерий, установленный пунктом 39 данного Положения, соблюдается, то максимальная величина, разрешенная к вычету, не будет превышать 70 леев (без НДС) на одного работника за каждый фактически отработанный день этим работником (п. 40 Положения). Таким образом, суммы затрат, которые соответствуют установленному пределу согласно п.40 Положения, не будут рассматриваться в качестве вознаграждения и льгот, предоставленных работодателем ни для работника, ни для работодателя, и это не будет связано с каким-либо налоговым обязательством, удержанием или дополнительным расчетом подоходного налога для работников. В случае, если суммы, понесенные работодателем расходов на питание работника, превышают установленный в п.40 Положения предел, то в качестве вознаграждения и льгот, предоставленных работодателем, будут рассматриваться только суммы, превышающие соответствующий предел. Указанные положения, установленные во II разделе Налогового кодекса, не применяются для работников хозяйствующих субъектов – резидентов информационно-технологических парков, которые соблюдают режим налогообложения, установленный в главе 1 раздела X Налогового кодекса (согласно ч. (1) ст.141 Налогового кодекса). [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 311 от 24.05.2023 в действии с 02.06.2023]