Мнение эксперта
Поисковый фильтр
Период публикации
от
до
catalogul tematic
Ключевое слово
Доступные
услуги
Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу
Поисковый фильтр
BGPF
![article image](/upload/bgpf/2023/12/7ky1uau_ke.png)
În conformitate cu art. 6 din Legea cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală nr.1593/2002, primele de asigurare obligatorie de asistență medicală pentru angajatori, angajați şi persoane fizice care primesc alte recompense se calculează în funcție de contribuția procentuală la salariu şi la alte recompense, până la deducerea (reținerea) impozitelor şi altor plăți obligatorii stabilite de legislație.
Potrivit art. 3 din Legea menţionată, prin noțiunea de alte recompense se subînțelege orice altă sumă decât salariul, plătită de angajator în folosul angajatului său, precum şi alte drepturi şi venituri plătite persoanelor fizice, cu excepţia drepturilor şi veniturilor, prevăzute la art. 20, 89, 90, 901 din Codul fiscal, la care nu se calculează prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală.
Conform art. 20 lit. i) din Codul fiscal, patrimoniul primit de către persoanele fizice cetăţeni ai RM cu titlu de donaţie sau de moştenire, cu excepţia donaţiilor efectuate conform art. 901 alin. (31) reprezintă sursă de venit neimpozabilă.
Astfel, deoarece suma venitului obținută de beneficiar este stabilită în art. 20 lit. i) din Codul fiscal, în cazul efectuării donației sub formă de bunuri în adresa persoanei fizice, nu se vor calcula prime de asigurare obligatorie de asistență medicală.
22 Декабрь /2023 09:13
![article image](/upload/bgpf/2023/12/l0knhsrmy0.png)
Conform art. 261 alin. (61) din Codul fiscal, prin derogare de la prevederile alin. (6), întreprinderile mari, altele decât cele clasificate în conformitate cu art. 5 alin. (1) din Legea nr.179/2016 cu privire la întreprinderile mici şi mijlocii, pot utiliza metoda amortizării accelerate pentru primul an de punere în funcţiune a mijlocului fix. Mărimea amortizării mijlocului fix ce urmează a fi dedusă se determină după cum urmează:
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depăşi 50% din costul de intrare al mijlocului fix;
b) pentru următorii ani de utilizare, amortizarea se calculează prin raportarea valorii neamortizate a mijlocului fix la durata de funcţionare utilă rămasă a acestuia.
Totodată, potrivit pct. 164 din Regulamentul privind evidenţa şi calcularea amortizării mijloacelor fixe în scopuri fiscale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.704/2019, prin primul an de utilizare se va înţelege 12 luni consecutive din durata de funcţionare utilă a mijlocului fix.
De asemenea, conform pct. 13 din Regulamentul menționat, amortizarea mijloacelor fixe se calculează începând cu luna următoare celei în care acestea se pun în funcțiune.
Astfel, primul an de utilizare înseamnă 12 luni consecutive din durata de funcționare utilă a mijlocului fix, care decurg începând cu luna următoare punerii în funcțiune a mijlocului fix.
22 Декабрь /2023 09:10
![article image](/upload/bgpf/2023/12/t3d9rjgxs6.png)
Согласно ч. (1) ст. 22 Закона №1353/2000 о крестьянских (фермерских) хозяйств, трудовые отношения в крестьянском хозяйстве регулируются Трудовым кодексом и индивидуальными трудовыми договорами.
Если члены семьи не зарегистрированы в качестве членов крестьянского (фермерского) хозяйства, но участвуют в земельных работах, учредитель/управляющий крестьянского (фермерского) хозяйства имеет право нанять их по индивидуальному трудовому договору или в качестве поденщика.
В соответствии с положениями ч. (5) ст. 88 Налогового кодекса, доходы, выплаченные физическому лицу, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, за предоставление услуг и/или выполнение работ, а также членам совета или ревизионной комиссии предприятий, рассматриваются как заработная плата, с которой удерживается налог в соответствии со ставкой, предусмотренной в пункте а) статьи 15.
Таким образом, налоговый режим оплаты труда членов семьи учредителя/управляющего крестьянским (фермерским) хозяйств, которые не зарегистрированы в качестве членов крестьянского (фермерского) хозяйства, нанятых по индивидуальному трудовому договору, определяется в общем порядке.
В то же время, если члены семьи основателя/управляющего крестьянским (фермерским) хозяйством заняты в качестве поденщиков, то согласно ст. 6 Закона №22 от 23.02.2018, о порядке выполнения поденщиками случайных неквалифицированных работ, их доход будет облагаться налогом соответственно ч. (5) ст. 88 Налогового кодекса, применяя квоту, предусмотренную в п. а1) ст. 15 Налогового кодекса, без применения освобождений, предусмотренных в главе 4 раздела II Налогового кодекса.
12 Декабрь /2023 16:22
![article image](/upload/bgpf/2023/12/9gh2xd4jn_.png)
Согласно ст. 1 Трудового кодекса №154/2003, работником является физическое лицо (мужчина или женщина), выполняющее работу, соответствующую определенной специальности, квалификации или должности, и получающее заработную плату на основании индивидуального трудового договора.
Согласно п. f) ст. 4 Трудового кодекса, гарантирование права каждого работника на своевременную, в полном размере и справедливую оплату труда, обеспечивающую ему и его семье достойное существование.
В то же время, в соответствии с ч. (1) - (2) ст. 216 Трудового кодекса, работодатель вправе заключить с лицом, находящимся в поиске работы и не имеющим необходимой профессиональной квалификации, ученический договор. Ученический договор заключается в письменной форме, является гражданско-правовым договором и регулируется Гражданским кодексом и иными нормативными актами.
В соответствии с ч. (2) ст. 141 Налогового кодекса №1163/1997, выплаты по оплате труда работникам или в их пользу, производимые резидентами информационно-технологических парков на основании трудового законодательства и нормативных актов, содержащих нормы трудового права, не предполагают дополнительных обязательств по подоходному налогу, взимаемому с данных выплат в соответствии с настоящим разделом, поскольку данный налог включен в единый налог, регулируемый главой 1 раздела X.
Также, согласно пкт. 4) ст. 367 Налогового кодекса, выплаты по оплате труда – любая выплата работникам или в их пользу, производимая резидентами информационно-технологических парков на основании трудового законодательства и нормативных актов, содержащих нормы трудового права.
В соответствии со ст. 370 Налогового кодекса, ставка единого налога составляет 7 процентов объекта налогообложения, но в сумме не менее 30 процентов размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на год, к которому относится налоговый период, а в единый налог входит подоходный налог с заработной платы (п. b) ч. (1) ст. 372).
Также, согласно п. a) ч. (2) ст. 372 Налогового кодекса, в состав единого налога не включается подоходный налог, удержанный у источника выплаты, установленный в соответствии с частью (5) статьи 88, статьями 89, 90, 901 и 91, взносы обязательного государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования, рассчитанные/удержанные при осуществлении выплат в пользу физических лиц, иных чем выплаты по оплате труда.
Таким образом, учитывая положения Трудового кодекса, деятельность ученика, осуществляемая по ученическому договору, не может быть приравнена к деятельности работника по индивидуальному трудовому договору.
Таким образом, доход, полученный учеником по ученическому договору, не включается в объект налогообложения единым налогом, соответственно, каждая произведенная выплата подлежит налогообложению в соответствии с положениями раздела II Налогового кодекса.
[Основание: разъяснение Министерства Финансов № 15/2-13/249 от 15.08.2023]
12 Декабрь /2023 16:20
![article image](/upload/bgpf/2023/12/icuzxzmi11.png)
Согласно приложению № 3 к Приказу Министерства финансов № 2/2017, в случае получения дохода от осуществления независимой деятельности, в одном налоговым периоде, в размере превышающим более 1,2 млн леев, без регистрации деятельности в одной из организационно-правовой формы согласно законодательству Республики Молдова, применяются санкции согласно Кодексу о правонарушениях, если действие не содержит признаков состава преступления, предусмотренных Уголовным кодексом.
При превышении предела дохода от независимой деятельности, физическое лицо должно представить Декларацию физического лица о подоходном налоге (Форма CET18) с отражением полученных доходов.
12 Декабрь /2023 16:17
![article image](/upload/bgpf/2023/12/byr569mja5.png)
Частная собственность (автомобиль), не используемая в предпринимательской деятельности является капитальным активом согласно п. b) ч. (1) ст. 39 Налогового кодекса.
В то же время, согласно статье 37 Налогового кодекса, положения V главы Налогового кодекса распространяются на налогоплательщиков физических лиц – резидентов и нерезидентов Республики Молдова, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и реализуют, обменивают или отчуждают капитальные активы в любой другой форме.
Одновременно, согласно ч. (1) ст. 42 Налогового кодекса, стоимостной базис приобретенных капитальных активов документально подтверждается в порядке, установленном Министерством финансов, и составляет стоимость приобретенных капитальных активов, подтвержденную документально. В случае отсутствия подтверждающих документов, стоимостной базис равен нулю. Стоимостной базис автомобиля определяется на основании документа, подтверждающего его куплю/продажу. Прирост капитала определяется разницей между полученной суммой и его стоимостным базисом.
В соответствии с положениями ч. (51) ст. 40 Налогового кодекса, прирост или потеря капитала не признается в налоговых целях в случае отчуждения легкового автомобиля, который находился в собственности налогоплательщика не менее трех лет до даты отчуждения, за исключением автотранспортных средств, имеющих историческую или этнографическую ценность.
Таким образом, в случае отчуждения автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет, прирост капитала не признается в налоговых целях и не возникает обязанность по представлению Декларации о подоходном налоге (форма СЕТ18).
Положения ч. (51) ст. 40 Налогового кодекса, применяется к доходам, полученным начиная с налогового периода 2023 года.
Пример:
Если налогоплательщик продал в 2023 году автомобиль, который был куплен в 2018 году, это не приведет к приросту капитала при его отчуждении, поскольку прирост капитала не признается в целях налогообложения в случае отчуждения автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет до даты отчуждения (ч. 51) ст. 40 Налогового кодекса).
12 Декабрь /2023 16:14
![article image](/upload/bgpf/2023/12/tihnc1dum7.png)
06 Декабрь /2023 10:01
Счет пользователя создан успешно. Для подтверждения регистрации пройдите по подтверждающей ссылке, действительной в течение 30 календарных дней, отправленной на указанный в формуляре регистрации е-майл.
Задайте нам вопрос
Есть необходимость получить ответ на вопрос, или хочешь предложить тему для статьи, поясняющей практические аспекты деятельности? Зарегистрируйся, отправь вопрос или тему для статьи и в кратчайшие сроки получишь ответ эксперта на электронный адрес или в профиле на странице.
Е-майл *
Заказать услугу по телефону
Введите правильные данные и вскоре с вами свяжется оператор
Имя *
Фамилия *
Е-майл *
Телефон *
Отзыв
Для отслеживания статуса обработки отправленного отзыва, рекомендуем зарегистрироваться на странице. Таким образом ответ, отправленный Вам периодическим изданием «Monitorul Fiscal FISC.md» сохранится и отразится в Вашем профиле. В случае отправки отзыва без регистрации, ответ будет отправлен на ваш е-майл.
Е-майл *
Уважаемый пользователь
Для дальнейшего улучшения качества и доступности поставленных посредством сайта услуг, просим оставить отзыв.