В соответствии с положениями ст. 24 ч. (19) Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника, в том числе расходов, связанных с организацией и проведением программ профессионально-технической подготовки посредством дуального образования в порядке, установленном Правительством.
Одновременно, согласно ст. 24 ч. (193) п. a) Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов в пользу работника на:
a) подарки в натуральной форме, в том числе ваучеры, предоставленные работникам, годовая сумма которых в расчете на одного работника не превышает в совокупности 10% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год;
b) повышение квалификации работников, кроме предусмотренной частью (19), а также на деятельность, связанную с укреплением корпоративной культуры и командного духа, в порядке, установленном Правительством, – в годовом размере, не превышающем 5% от суммы, рассчитанной как разница между фондом оплаты труда всего по предприятию, определенным на предыдущий или текущий год, и фондом оплаты труда лиц, указанных в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, на соответствующий год. В целях настоящего пункта под фондом оплаты труда понимаются заработная плата, другие вознаграждения за выполненную работу, в том числе материальная помощь;
c) абонементы на пользование спортивными объектами для занятий спортом и физкультурой в поддерживающих, профилактических или лечебных целях, приобретенные у поставщиков, деятельность которых классифицируется кодами 93.11, 93.12 или 93.13 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, в том числе у их посредников, и/или на возмещение расходов, понесенных работниками структур по приему туристов в сельской местности Республики Молдова, включая расходы, связанные с ваучерами на отдых, – в годовом размере до 50% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, в расчете на одного работника;
d) заключение договора на оказание медицинских услуг – в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, в расчете на одного работника.
Положения настоящего пункта не ограничивают право на вычет для целей налогообложения расходов, перечисленных в пунктах, а) – d), если к сумме, превышающей указанный предельный размер, применяется часть (192).
Согласно ст. 102 ч. (1) Налогового кодекса, субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, разрешается вычет суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам–плательщикам НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые (в том числе передаваемые при реализации договора комиссии) для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.
В соответствии со ст. 102 ч. (9) Налогового кодекса, уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые субъектом налогообложения для организации развлекательных мероприятий, не входящих в сферу его предпринимательской деятельности, не подлежит вычету и относится на расходы, за исключением приобретаемых в контексте частей (19) и (193) статьи 24. Субъекты налогообложения, чья предпринимательская деятельность состоит в организации развлечений и досуга, а приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги используются непосредственно для осуществления этой деятельности, имеют право вычета НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги.
Таким образом, право на вычет НДС не обусловлено соблюдением стоимостных лимитов, предусмотренных ст. 24 ч. (19) и (193). Допускается полный вычет суммы НДС по приобретениям, осуществлённым для целей, указанных в данных нормах, при этом отсутствует обязанность корректировки (исключения) НДС из вычетов в случае превышения лимитов, установленных для признания расходов в налоговых целях.
Основание: Письмо Министерства финансов № 15/1-13-1/57 от 10.04.2026.
