Мнение эксперта

Документы и комментарии Юридические консультации Вопросы и ответы BGPF Практические аспекты Налоговый контроль Налоговая практика Prețurile de transfer

Поисковый фильтр

Период публикации

от

до

catalogul tematic

Ключевое слово

Показать результаты

Доступные
услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание
icon

Kнижная полка
icon

Курсы онлайн, обучение и гиды
icon

Реклама
img
icon

Поисковый фильтр

BGPF

article image

28.8.26 Как определяется облагаемая НДС стоимость поставок товаров/услуг, в отношении которых обязательство покупателя перед поставщиком уменьшается на сумму бонусов, баллов лояльности и других способов (инструментов) продвижения продаж?

Согласно положениям ч.(4) ст.2114 Закона о внутренней торговле №231/2010, торговые скидки – скидки от стоимости товара (дисконт, уступка, бонус, ретробонус).
 
На основании ч.(4) ст.2116 Закона №231/2010, выплаты и расходы, предусмотренные пунктами b)–f) части (2), а также любые торговые скидки, запрошенные покупателем после заключения коммерческого договора, в том числе в результате успешной продажи, являются предметом отдельных договоров или отдельных приложений к коммерческим договорам, отдельно отражаются в бухгалтерских учетах поставщика и в налоговой накладной (с приложением подтверждающего документа). Скидки, полученные в соответствии с положениями настоящей части, вычитаются из закупочной стоимости товаров.
 
В соответствии с национальным стандартом бухгалтерского учета «Дебиторская задолженность и финансовые инвестиции», утвержденным Приказом Министерства финансов № 118/2013:
 
  • Коммерческая дебиторская задолженность отражается в учете по мере поставки ценностей, оказания услуг и выполнения работ как одновременное увеличение текущей дебиторской задолженности и текущих доходов, по необходимости, текущих обязательств. (п.18 НСБУ);
  • Первоначально признанная коммерческая дебиторская задолженность корректируется в случае:
1) предоставления скидок после продажи ценностей /оказания услуг;
2) предоставления дисконтных скидок за выполнение договорных условий;
3) возврата проданных ценностей;
4) исправления ошибок и др. (п.21 НСБУ)
 
  • Корректировка коммерческой дебиторской задолженности, за исключением исправления ошибок, отражается:
1) в случае, когда первоначальное признание и корректировка дебиторской задолженности (без НДС) имеют место в одном и том же отчетном периоде – как сторнирование текущей дебиторской задолженности и текущих доходов;
 
2) в случае, когда первоначальное признание и корректировка дебиторской задолженности (без НДС) имеют место в разных отчетных периодах – как увеличение расходов (убытков) или уменьшение оценочных резервов и уменьшение текущей дебиторской задолженности;
 
3) независимо от отчетного периода, в котором имели место первоначальное признание и корректировка дебиторской задолженности – как сторнирование текущей дебиторской задолженности и текущих обязательств на сумму НДС по дебиторской задолженности. (п.22 НСБУ)
 
В соответствии с положениями п.c) ч.(1) ст.98 Налогового кодекса, облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, услуг после их поставки или оплаты подлежит корректировке при наличии подтверждающих документов, если облагаемая стоимость облагаемой поставки уменьшена вследствие предоставления дисконта.
 
Кроме того, ч.(1) ст.97 Налогового кодекса устанавливает, что облагаемая стоимость облагаемой поставки представляет собой стоимость поставки, оплаченной или подлежащей оплате, без НДС.
В условиях, когда предусмотрена обязанность документирования поставки налоговой накладной, при корректировке облагаемой стоимости облагаемой поставки должны быть учтены положения ч.(12) ст.1171 Налогового кодекса.
 
Таким образом, в указанных условиях, при уменьшении обязательства покупателя по оплате, облагаемая стоимость облагаемой поставки корректируется.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 578 от 10-12-2025

12 Декабрь /2025 07:35

article image

7.2.7.2 На каком типовом формуляре отчетности представляется отчет по сбору за воду?

Субъекты налогообложения по сбору за воду представляют один раз в полугодие, до 25 числа месяца, следующего за отчетным полугодием Отчет по сборам за природные ресурсы (Forma TRN 21), утвержденный Приказом ГНС № 376 от 27 июля 2020 г.
 
Индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство, среднегодовая численность работников которых на протяжении налогового периода не превышает пяти единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, представляют в срок до 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом единую налоговую отчетность по сбору за воду на формуляре (Форма UNIF25), утвержденном Приказом ГНС № 300 от 05.06.2025г., заполняя таблицы № 6 и 7 декларации.
 
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом об утверждении формы UNIF25 – Единая декларация и Порядок ее заполнения № 300  от  05.06.2025г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2025 г., № 309-312 ст. 442, в силу 18.07.2025г.)]

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 575 от 10-12-2025

12 Декабрь /2025 07:33

article image

7.2.7.5 На каком формуляре декларируют налоговые обязательства по сбору за воду индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает 5 единиц и, которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС?

Индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает пяти единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, имеющие налоговые обязательства по сбору за воду, представляют Единый налоговый отчет (Декларацию) на типовом формуляре отчета (Форма UNIF21), с заполнением таблиц № 6 и 7, приложения №1, утвержденном Приказом ГНС № 370 от 24.07.2020.

[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетное -налоговой политике № 214/2024 (опубликована в Monitorul Oficial, 2024 г № 355-357/545) в действии с 01.01.2025 г.)].

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 575 от 10-12-2025

12 Декабрь /2025 07:31

article image

29.2.3.82 Относятся положения пкт.(4) ст.35/2 Налогового кодекса только к индивидуальному договору страхования, заключенного согласно классам страхования жизни, страхования здоровья, страхования от пожара и других стихийных бедствий, или, в том числе и к групповым договорам или к договорам, в которых застрахованным лицом является лицо, иное, чем сам плательщик (например, члены семьи страховщика)?

Согласно пкт.4 ст.12 Налогового кодекса №1163/1997, налогооблагаемым доходом, является, валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем, полученный налогоплательщиком из всех источников в определенный налоговый период, за минусом вычетов и освобождений, относящихся к этому доходу, на которые налогоплательщик имеет право согласно налоговому законодательству.
 
Таким образом, виды вычитаемых расходов, на которые имеет право физическое лицо, установлены ст.352 Налогового кодекса.
 
Согласно ч.(4) ст.352 Налогового кодекса, разрешается вычет суммы, уплаченной физическим лицом на приобретение страховой премии на основании договора о страховании, заключенного согласно классам страхования жизни, страхования здоровья, страхования от пожара и других стихийных бедствий, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, по всем видам договоров в совокупности.
 
Также, в соответствии с положениями пкт.35 и пкт351 ппкт.2) Приложения №2 к Постановлению Правительства №693/2018 об определении налоговых обязательств по подоходному налогу право на вычет расходов осуществляется посредством подачи декларации о подоходном налоге в установленном законом порядке.
 
В случае расходов, связанных с приобретением страховой премии на основании договора страхования, заключенного по классам страхования жизни, медицинского страхования, страхования от пожара и других стихийных бедствий, подтверждающими документами являются:
 
a) договора страхования; и
b) налоговой накладной или другого документа, подтверждающего фактическую уплату страховой премии.
 
Следует отметить, что в соответствии с положениями ч.(3) ст.1889 и ч.(1) ст.1890 Гражданского кодекса, в страховании жизни, одно и то же лицо может быть одновременно страхователем, застрахованным и/или выгодоприобретателем страхования.
 
Также, согласно ст.4 Закона №92/2022 о страховой и перестраховочной деятельности, страхователем является физическое или юридическое лицо, которое заключило договор страхования со страховщиком.
 
Таким образом, применяя в совокупности вышеуказанные правила, при определении налогооблагаемого дохода, физическое лицо вправе вычесть расходы понесенные на приобретение страховой премии на основании договора пожизненного страхования, но только при наличии у него статуса страхователя согласно договору страхования, а также располагает налоговой накладной или иного документа, подтверждающего фактическую уплату страховой премии.
 
Также, следует отметить, что размер вычитаемой суммы расходов понесенных на приобретение страховой премии применяется совокупно по всем видам страхования, указанным в ст.352 Налогового кодекса.
 
[Основание: разъяснение Министерства финансов №15/2-13/207 от 14.11.2025]
 

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 566 от 05-12-2025

12 Декабрь /2025 07:30

article image

29.1.6.1.31 Как будет исчисляться условный коэффициент подоходного налога, рассчитанного в соответствии с положениями ч. (1/1) ст. 87 Налогового кодекса, за налоговые периоды 2023–2025 включительно?

Согласно положениям ч.(11) ст.87 Налогового кодекса № 1163/1997 в редакции до внесения изменений Законом № 214/2024, в отступление от положений части (1) настоящей статьи предприятия, классифицируемые как микро-, малые или средние предприятия согласно критериям, установленным на последний день налогового периода в соответствии с положениями части (1) статьи 5 Закона о малых и средних предприятиях № 179/2016, могут уплачивать начисленный подоходный налог до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены дивиденды, в том числе в виде акций или долей участия, из дохода, полученного за налоговые периоды 2023–2025 годов включительно. Сумма подоходного налога, подлежащая уплате из налога на доход, начисленного за налоговые периоды 2023–2025 годов включительно, определяется путем применения условного коэффициента к сумме подоходного налога, исчисленной по налоговому периоду из налогооблагаемого дохода, относящегося к соответствующему налоговому периоду.
 
Условный коэффициент округляется согласно математическим правилам с точностью до двух знаков после запятой и определяется путем деления, при этом:
 
а) в числителе дроби указывается величина распределенных/выплаченных дивидендов (до удержания подоходного налога в соответствии со статьями 901 и 91);
b) в знаменателе дроби указывается общая величина чистой прибыли, отраженная в финансовых отчетах за налоговый период, за который распределяются/выплачиваются дивиденды.
 
Таким образом, в отношении дивидендов, распределенных/выплаченных из прибыли, полученной в налоговых периодах А/2023-2024, при определении условного коэффициента применяется формула, действующая на дату подачи декларации по подоходному налогу (форма VEN12), а в знаменателе указывается общая величина чистой прибыли, отраженной в финансовой отчетности за налоговый период, за который должны были быть распределены/выплачены дивиденды.
 
Стоит отметить, что чистая прибыль отчетного периода по отчету о прибылях и убытках определяется как разница между прибылью до налогообложения и расходами по налогу на прибыль.
 
Таким образом, если налогоплательщик отразил в бухгалтерской отчетности расходы по подоходному налогу, то финансовый результат представляет собой сумму после налогообложения, определяемую как разница между прибылью (убытком) до налогообложения и расходами по налогу на прибыль.
 
При этом, если налогоплательщик не отразил в финансовой отчетности расходы по налогу на прибыль, размер чистой прибыли должен соответствовать размеру прибыли до налогообложения.
 
Начиная с периода А/2025, вносятся изменения в лит.а) и б) п.(11) статьи 87 Налогового кодекса. Таким образом, условный коэффициент округляется согласно математическим правилам с точностью до двух знаков после запятой и определяется путем деления, при этом:
 
а) в числителе дроби указывается величина выплаченных дивидендов (до удержания подоходного налога в соответствии со статьями 901 и 91);
b) в знаменателе дроби указывается общая величина прибыли до налогообложения, отраженная в финансовых отчетах за налоговый период, за который выплачиваются дивиденды.
 
Соответственно, в случае использования отсрочки уплаты налога на прибыль за А/2025 при выплате дивидендов за соответствующий налоговый период при расчете условного коэффициента в знаменателе организация указывает общую величину прибыли до налогообложения, отраженную в финансовой отчетности.
 
При этом сообщаем, что в числителе будет указана стоимость выплаченных дивидендов (до удержания налога на доходы физических лиц в соответствии со статьями 901 и 91 Налогового кодекса) независимо от того, за какой налоговый период рассчитывается условный коэффициент.
 
Одновременно сообщаем, что уплата подоходного налога производится в срок до 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов, с обязательным заполнением Таблицы № 1.1 Декларации (форма IPC21).
 
(Основание: письмо Министерства финансов № 15/2-13/188 от 09.10.2025)
 
 

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 510 от 23-10-2025

29 Октябрь /2025 07:45

article image

29.1.18.6 Обязаны ли независимые предприниматели вести бухгалтерский учет?

Согласно ч. (1) ст. 6922 Налогового кодекса, субъекты налогообложения, подпадающие под главу 104 раздела II Налогового кодекса, не ведут бухгалтерский учет и не представляют отчётность, налоговую или статистическую отчетность.

 

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 499 от 15-10-2025

28 Октябрь /2025 07:45

article image

29.1.18.5 Какими видами деятельности может заниматься независимый предприниматель?

Согласно ст. 6920 Налогового кодекса, налоговый режим независимых предпринимателей применяется исключительно к независимой экономической деятельности в сфере оказания услуг.
 
В этой связи в приложении к главе 104 раздела II Налогового кодекса перечислены виды деятельности, разрешённые для осуществления независимой экономической деятельности, в соответствии с Классификатором видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ-2).

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 499 от 15-10-2025

28 Октябрь /2025 07:45

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon