BGPF

022 822 024

Центр поддержки и связи

Новый аккаунтВход

RO RU EN

BGPF

29.2.3.95 Имеет ли физическое лицо право на вычет расходов, понесенных в связи с взносами, уплаченными в факультативный пенсионный фонд?

Согласно ст. 66 Налогового кодекса, сумма, внесенная от имени физического лица его работодателем в течение налогового периода в факультативный пенсионный фонд с целью накопления, вычитается из валового дохода.

Физическому лицу разрешается вычет из его валового дохода суммы, равной его взносу в факультативный пенсионный фонд.

В соответствии с положениями ч. (1) ст. 67Налогового кодекса, для физического лица сумма, вычитаемая в соответствии с частью (1) статьи 66, вместе с суммой, вычитаемой в соответствии с частью (2) статьи 66, не должна превышать 15 процентов дохода, заработанного им в налоговом году.

Согласно ч.(2) ст.21 Налогового кодекса, при получении аннуитета часть любого аннуитета, включаемого в годовой доход, вычитается при расчете облагаемого дохода. Вычет равен сумме, внесенной налогоплательщиком в факультативный пенсионный фонд и не вычтенной из его валового дохода согласно части (2) статьи 66, а также сумме страховых взносов, внесенных налогоплательщиком – физическим лицом в соответствии с договорами страхования и соцстрахования, разделенной на количество лет предполагаемых выплат (с момента начала выплаты аннуитетов).

Таким образом, физическое лицо имеет право вычесть из своего валового дохода, в соответствии с установленными условиями, сумму, равную платежам, внесенным в факультативный пенсионный фонд, путем подачи декларации о доходах физического лица (форма CET18), указав понесенные расходы, заполнив данные в коде E8 «Прочие вычеты» в разделе «E.Вычеты».

Одновременно сообщаем, что согласно ст. 83 ч. (4) лит. b) Налогового кодекса, декларация о подоходном налоге физического лица (форма CET18) подается в Государственную налоговую службу не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом.

Приказ ГHC № 209 от 21-04-2026

24 Июнь /2026 07:40

29.2.5.31 Каковы способы уплаты подоходного налога онлайн у физических лиц (граждан), не занимающихся предпринимательской деятельностью?

Онлайн - оплата подоходного налога позволяет оплатить подоходный налог через услугу «Онлайн - оплата налогов и сборов физическими лицами-гражданами» на официальном сайте ГНС https://sfs.md/ru без использования электронной подписи.

Шаг 1: Перейдите на официальный сайт ГНС https://sfs.md/ru в раздел Услуги.

Шаг 2: Выберите раздел «Физические лица», затем услугу «Онлайн-оплата местных налогов и сборов» и перейдите по ссылке https://achitare-online.sfs.md/ru.

Шаг 4: Выберите категорию налога/сбора и укажите сумму налога к уплате.

Шаг 3: Введите Персональный код (IDNP)* и перейдите к кнопке «Извлечь данные».

Примечание:

Для уплаты налога на доходы физических лиц, предъявленный к оплате (после подачи Декларация физического лица о подоходном налоге - CET18) будет выбрана экономическая классификация 111121.

Шаг 5: Перейдите к кнопке «Оплатить» и укажите сумму налога, подлежащую уплате.

Шаг 6: Вы будете перенаправлены на страницу сервиса Mpay, где поставите галочку о принятии условии, после чего вы получите доступ к кнопке «Подтвердить».

Шаг 7: Выберите способ оплаты

Сервис MPay предлагает 5 способов оплаты:

Банковская карта;
Мобильные системы оплаты;
Электронные деньги;
Интернет банк;
Наличные.

Примечание: Вы можете отправить счет на электронный адрес, указав свой адрес электронной почты и нажав копку Отправить.

Банковская карта:

Если хотите оплатить банковской картой, сервис MPay принимает банковские карты Visa и MasterCard, выпущенные коммерческими банками в Молдове и за рубежом.

В настоящее время только 3 коммерческие банки имеют лицензию на право проведения платежей банковскими картами. Логотип всех трёх банков представлены в изображении ниже.

После выбора банка необходимо ввести данные карты (имя, фамилия, номер карты, срок действия, код CVV2) и произвести платеж.

Мобильные системы оплаты

Этот способ оплаты позволяет вам платить через Google Pay, который является быстрым и простым способом оплаты с помощью вашего смартфона.

В настоящее время только 1 коммерческий банк предлагает право принимать платежи по картам.

Логотип банка представлен ниже в изображении.

Интернет банк:

В настоящее время в сервисе MPay доступна услуга «Интернет-банкинг» восьми коммерческих банков (их можно идентифицировать на изображении ниже). Если вы пользуетесь услугами Интернет - банкинг, предоставляемыми одним из доступных банков, откройте логотип данного банка и войдите в систему Интернет-банка. После входа в систему найдите способ оплаты MPay, введите идентификатор счета (номер MPay) и совершите этот платеж.

4.Наличные:

Сервис MPay интегрирован с терминалами Cash-In, банками и Почтой Молдовы (их можно идентифицировать на изображении ниже) для оплаты наличными. Чтобы использовать это средство оплаты, вам нужен идентификатор счета (номер MPay), который начинается с двух нулей и сопровождается 12 цифрами. Вы можете скачать и распечатать счет, содержащий номер MPay (например: 00812853606362).

Следовательно, предъявите идентификационный номер или счет оператору в почтовом отделении, в банке указав, что вы хотите оплатить налог/сбор через MPay.

В платежном терминале выберите опцию MPay и введите идентификационный номер, затем оплатите.

Электронные деньги:

Для оплаты услуг через электронный кошелек необходимо выбрать доступного поставщика платежных услуг (их можно определить на изображении ниже).

Шаг 8: Получение подтверждения оплаты.

Получение подтверждения оплаты — это последний шаг, который вам нужно пройти.

Независимо от выбранного способа оплаты, Сервис MPay после совершения платежа предлагает возможность скачать подтверждение.

Если оплата была произведена наличными в терминале, в кассе банка или на почте, вы дополнительно получите квитанцию об оплате.

Приказ ГHC № 208 от 21-04-2026

24 Июнь /2026 07:33

29.1.11.20 В каком налоговом периоде субъекты сектора малых и средних предприятий имеют обязательство по применению налогооблагаемого режима в общеустановленном порядке (12%), если в течение налогового периода, получили доход по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета, в размере, превышающем 1,7 миллиона леев?

Согласно ст.54¹ ч.(1) Налогового кодекса, субъектами сектора малых и средних предприятий являются хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств, индивидуальных предпринимателей, а также хозяйствующих субъектов, у которых доля доходов за предыдущий год от предоставления консультационных услуг по вопросам коммерческой деятельности и управления (пункт 70.22 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы) составляет более 60 процентов дохода от продаж.

В соответствии с положениями ч.(3¹) той же статьи, указанные в части (1) хозяйствующие субъекты, с учетом положений части (3²), которые по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получили доход по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета, в размере, превышающем 1,7 миллиона леев, применяют налогооблагаемый режим в общеустановленном порядке.

Соответственно, субъекты сектора малых и средних предприятий, которые по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получили доход по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета, в размере, превышающем 1,7 миллиона леев, имеют обязательство по применению общего режима налогообложения (12%), начиная со следующего налогового периода.

(Изменение в Обобщённой базе налоговой практики на основании Закона № 41 от 26.03.2026 о внесении изменений в ч. (3), (3¹) ст. 54¹ Налогового кодекса, опубликованного в О.М. № 143–144 ст. 114 от 27.03.2026)

Приказ ГHC № 207 от 21-04-2026

23 Июнь /2026 07:45

29.1.11.2 Какой налоговый режим применяют хозяйствующие субъекты сектора малых и средних предприятий при осуществлении освобожденных от НДС поставок без права на вычет, а также в случае смешанных поставок (как освобожденных от НДС без права на вычет, так и облагаемых НДС)?

В соответствии с положениями ч. (3) ст.54¹ Налогового кодекса, хозяйствующие субъекты, указанные в части (1), с учетом положений части (3²), могут выбрать режим налогообложения, применяемый в общеустановленном порядке, если они:

a) по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получили доход по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета, или по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета и облагаемым НДС, в сумме до 1,7 миллиона леев, при условии, что поставки, освобожденные от НДС без права вычета, превышают 50 процентов всех поставок;
b) по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, не получили доход от операционной деятельности;
c) зарегистрировались в течение декларируемого налогового периода.

Выбор налогового режима осуществляется путем указания его в учетной политике хозяйствующего субъекта до 25 апреля – для субъектов, указанных в пунктах a) и b), и до 25-го числа месяца, следующего за кварталом регистрации, – для субъектов, указанных в пункте c).

Также, согласно ч. (3¹) данной статьи Налогового кодекса, указанные в части (1) хозяйствующие субъекты, которые по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получили доход по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета, в размере, превышающем 1,7 миллиона леев, применяют налогооблагаемый режим в общеустановленном порядке.

(Изменение в Обобщённой базе налоговой практики на основании Закона № 41 от 26.03.2026 о внесении изменений в ч. (3), (3¹) ст. 541 Налогового кодекса, опубликованного в О.М. № 143–144 ст. 114 от 27.03.2026)

Приказ ГHC № 207 от 21-04-2026

23 Июнь /2026 07:39

29.1.11.15 Учитывается ли стоимость поставок на экспорт, при оценке доли поставок освобожденных от НДС без права вычета, для установления права выбора режима налогообложения SIMM или общего налогового режима применяемый подоходному налогу?

В соответствии с п.а) ч.(3) ст.54¹ Налогового кодекса, хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств, индивидуальных предпринимателей, а также хозяйствующих субъектов, у которых доля доходов за предыдущий год от предоставления консультационных услуг по вопросам коммерческой деятельности и управления (пункт 70.22 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы) составляет более 60 процентов дохода от продаж, с учетом положений части (32), могут выбрать режим налогообложения, применяемый в общеустановленном порядке, если они по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получили доход по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета, или по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета и облагаемым НДС, в сумме до 1,7 миллиона леев, при условии, что поставки, освобожденные от НДС без права вычета, превышают 50 процентов всех поставок.

Cогласно п.6) ст.93 Налогового кодекса, облагаемой поставкой является поставка товаров, поставка (оказание) услуг, за исключением поставок товаров, услуг, освобожденных от обложения НДС без права вычета, осуществляемая субъектом налогообложения в процессе предпринимательской деятельности.

В то же время, в соответствии с п.20) указанной статьи, освобождение от НДС с правом вычета является освобождение от НДС с предоставлением права вычета суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате за совершенные приобретения, согласно статье 104 Налогового кодекса.

Также, в соответствии с п.a) ст.104 Налогового кодекса, освобождаются от НДС с правом вычета товары и услуги на экспорт.

Таким образом, в целях применения п.a) ч. (3) ст.54¹ Налогового кодекса, поставки освобожденные от НДС с правом вычета, относятся к налогооблагаемым поставкам с НДС.

Соответственно, стоимость поставок на экспорт не учитывается в стоимость поставок, освобожденных от НДС без права вычета, при оценке доли поставок, освобожденных от НДС без права вычета, для установления права выбора режима налогообложения SIMM или общего режима применения подоходного налога.

(Изменение в Обобщённой базе налоговой практики на основании Закона № 41 от 26.03.2026 о внесении изменений в ч. (3), (3¹) ст. 54¹Налогового кодекса, опубликованного в О.М. № 143–144 ст. 114 от 27.03.2026)

Приказ ГHC № 207 от 21-04-2026

22 Июнь /2026 07:40

29.1.11.11 Считается ли субъектом налогообложения, в соответствии с положениями ч. (1) ст. 54/1 Налогового кодекса, пункт обмена валюты, в случае если доход от данной деятельности не облагается НДС?

В соответствии с положениями ч.(1) ст.54¹ Налогового кодекса, субъектами налогообложения являются хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств, индивидуальных предпринимателей, а также хозяйствующих субъектов, у которых доля доходов за предыдущий год от предоставления консультационных услуг по вопросам коммерческой деятельности и управления (пункт 70.22 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы) составляет более 60 процентов дохода от продаж.

Также, согласно части (3) п. а) данной статьи, по состоянию на 31 декабря налогового периода, хозяйствующие субъекты, указанные в части (1), с учетом положений части (3²), предшествующего декларируемому налоговому периоду, получили доход по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета, или по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета и облагаемым НДС, в сумме до 1,7 миллиона леев, при условии, что поставки, освобожденные от НДС без права вычета, превышают 50 процентов всех поставок, могут выбрать режим налогообложения, применяемый в общеустановленном порядке.

Выбор налогового режима осуществляется путем указания его в учетной политике хозяйствующего субъекта.

Следовательно, пункт обмена валюты может быть признан субъектом налогообложения в соответствии с ч. (1) ст. 54¹ Налогового кодекса, при условии, что доход от осуществляемой деятельности не облагается НДС и соблюдены условия, указанные выше.

Приказ ГHC № 207 от 21-04-2026

22 Июнь /2026 07:36

28.28.16 Применяется ли механизм обратного налогообложения к электрической энергии/природному газу, поставляемым коммерсантам, если они потребляются непосредственно ими?

В соответствии с положениями ст. 101⁷ ч. (3) Налогового кодекса, поставка электрической энергии/природного газа коммерсанту, имеющему местонахождение, место жительства или обычное пребывание в Республике Молдова, осуществляется в режиме обратного налогообложения.

В то же время, в смысле указанной статьи, коммерсантом является оператор рынка электрической энергии, а также покупатель электрической энергии или природного газа, который одновременно соответствует следующим условиям:
a) зарегистрирован в качестве субъекта обложения НДС в соответствии со ст. 112 Налогового кодекса;
b) обладает, в зависимости от случая, действующей лицензией:
- на коммерциализацию или поставку электрической энергии, выданной Национальным агентством по регулированию в энергетике, в соответствии с Законами об электрической энергии №107/2016 и №164/2025, или
- на поставку или коммерциализацию природного газа, выданной Национальным агентством по регулированию в энергетике, либо является оператором торговой платформы, утвержденным Национальным агентством по регулированию в энергетике, в соответствии с Законом №108/2016 о природном газе;
c)его основная деятельность, связанная с приобретением электрической энергии или природного газа, заключается в их перепродаже, а собственное потребление электрической энергии или природного газа является незначительным. Под незначительным собственным потреблением понимается потребление в размере не более 1% от приобретенного объема.

Впоследствии, согласно ст. 101⁷ ч. (4) Налогового кодекса, коммерсанты подают в Государственную налоговую службу декларацию под собственную ответственность, из которой следует, что они выполняют условие, предусмотренное ч. (3) п. 1) лит. b) и, соответственно, п. 2) лит. b), а именно — в период январь–ноябрь отчетного года их собственное потребление не превышает 1% от объема приобретенных товаров. Порядок и условия подачи декларации установлены Приказом Министерства финансов №120/2025.

Кроме того, согласно п. 9 Инструкции о порядке заполнения формы «Декларация под собственную ответственность для выполнения условия, предусмотренного ст. 101⁷ ч. (3) Налогового кодекса», Государственная налоговая служба обязана публиковать на своей официальной странице список налогооблагаемых лиц, которые задекларировали под собственную ответственность статус коммерсанта электрической энергии или природного газа.

Таким образом, принимая во внимание изложенное выше, при условии, что собственное потребление электрической энергии/природного газа коммерсантами не превышает 1% от приобретенного объема, поставка этих продуктов в их адрес осуществляется в режиме обратного налогообложения.

Приказ ГHC № 191 от 08-04-2026

19 Июнь /2026 07:39

...4 5 6 7 8...

29.2.3.95 Имеет ли физическое лицо право на вычет расходов, понесенных в связи с взносами, уплаченными в факультативный пенсионный фонд?