Мнение эксперта

Документы и комментарии Юридические консультации Вопросы и ответы BGPF Практические аспекты Налоговый контроль Налоговая практика Prețurile de transfer

Поисковый фильтр

Период публикации

от

до

catalogul tematic

Ключевое слово

Показать результаты

Доступные
услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание
icon

Kнижная полка
icon

Курсы онлайн, обучение и гиды
icon

Реклама
img
icon

Поисковый фильтр

BGPF

article image

29.1.3.7.2 Вычитаются ли расходы хозяйствующего субъекта на проведение благотворительных мероприятий в пользу органов публичной власти или некоммерческих организаций?

В соответствии с положениями ч. (2) и (3) ст. 36 Налогового кодекса, могут вычитаться только пожертвования, сделанные в благотворительных целях или в целях спонсорской поддержки в отношении публичных органов и публичных учреждений, указанных в статье 51, некоммерческих организаций, указанных в части (1) статьи 52, профсоюзных и патронатных организаций, а также детских домов семейного типа, подтверждённые согласно Положению об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденной Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.          
 
В то же время, согласно положениями ч. (1) ст. 36 вышеуказанной статьи, хозяйствующий субъект-резидент имеет право на вычет любых сделанных им в течение налогового периода пожертвований в благотворительных целях или в целях спонсорской поддержки, в размере установленном данной статьей.
 
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 212 от 20.07.2023 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 297-301 от 10.08.2023, в действии с 01.01.2024]

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 485 от 07-10-2024

25 Октябрь /2024 08:00

article image

29.1.3.7.5 Обязана ли организация, осуществляющая пожертвования на благотворительные цели в не денежной форме, выдавать налоговую накладную?

Согласно ч. (1) ст. 36 Налогового кодекса, хозяйствующий субъект–резидент имеет право на вычет любых сделанных им в течение налогового периода пожертвований на благотворительные или спонсорские цели, в размере, установленном в данной статье.
 
Согласно ч. (1) ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 года, экономические факты учитываются на основе первичных документов.         
 
Вместе с тем, все организации, имеющие статус плательщика НДС, а также не зарегистрированные в качестве плательщика НДС, которые в соответствии с действующим законодательством обязаны вести бухгалтерский учет, обязаны использовать в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности бланк строгой отчетности «Налоговая накладная», утвержденный Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 года.   
      
Следовательно, хозяйствующий субъект, который предоставляет материальные средства, на благотворительные цели, должен выписывать налоговую накладную.
         
Заполнение налоговой накладной осуществляется в соответствии с положениями Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная», утверждённой Приказом Министерства Финансов № 118 от 28 августа 2017 г., с пометкой «Пожертвование на благотворительную поддержку».
 
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 212 от 20.07.2023 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 297-301 от 10.08.2023, в действии с 01.01.2024]

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 485 от 07-10-2024

23 Октябрь /2024 08:00

article image

29.1.3.7.7 В случае пожертвования материальных ценностей, включается ли сумма НДС связанная с их покупкой, в расчет определения суммы пожертвования вычитаемой в налоговых целях?

Согласно положениям ч. (1) ст. 11 Закона о благотворительности и спонсорстве, № 1420-XV от 31.10.2002, в целях указанного закона понятие благотворительная деятельность означает добровольная, беспристрастная, бескорыстная и необусловленная передача права собственности на имущество или права владения, пользования и распоряжения им, а также бескорыстное (безвозмездное или на льготных условиях) выполнение работ либо предоставление услуг физическим или юридическим лицом, которые осуществляются в предусмотренных статьей 2 целях.
 
Соответственно, понятие спонсорская деятельность означает передача права собственности на денежные средства или иное имущество на основе сделки, в соответствии с которой стороны договариваются поддерживать не преследующую цель извлечения прибыли деятельность, осуществляемую одной из сторон, которая именуется получателем спонсорской поддержки, в обмен на согласованные сторонами блага.
 
В соответствии с положениями ч. (1) ст. 36 Налогового кодекса, хозяйствующий субъект–резидент имеет право на вычет любых сделанных им в течение налогового периода пожертвований на благотворительные или спонсорские цели, но не более 5 процентов облагаемого дохода.          
 
Часть (8) ст. 102 Налогового кодекса устанавливает, что уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы периода.    
 
Поэтому, в случае если хозяйствующий субъект осуществляет поставку товара как пожертвование на благотворительные цели или спонсорскуюподдержку, согласно ч. (11) Закона о благотворительности и спонсорстве, эта поставка не относится к предпринимательской деятельности и не подлежит вычету согласно положениям ч. (8) ст. 102 Налогового кодекса, а относится на затраты или расходы периода.    
 
Таким образом, при определении размера пожертвования, разрешенного к вычету в налоговых целях в соответствии с ч. (1) ст. 36 Налогового кодекса, необходимо учитывать и сумму НДС по приобретениям, используемым для осуществления пожертвований.»
 
(Основание: Разъяснения Министерства Финансов № 09/2-13/217 от 18 июня 2018г.) [Изменение внесено в соответствии с Законом № 182 от 07.07.2022, в действии с 29.08.2022 г.]

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 485 от 07-10-2024

23 Октябрь /2024 08:00

article image

9.2.11 Каковыми являются субъекты, объекты и первый отчётный период для предоставления информации о регистрации/погашении задолженности перед персоналом в течение налогового года, за исключением задолженности по оплате труда, согласно пункту i1) части (5) ст. 22611 Налогового кодекса?

Законом № 212/2023 были внесены изменения в части (5) ст. 22611 Налогового кодекса, путем введения буквы i1) относительно предоставления информации, связанной с регистрацией/погашением задолженности перед персоналом в течение налогового года, остаток которой на конец года превышает сумму в 200 тысяч леев (вступившие в силу с 01.01.2024), без осуществления одновременных изменений части (2) ст. 22611 Налогового кодекса.
 

В связи с этим, Законом № 214/2024 были внесены изменения в пункте 12) части (2) ст. 22611 Налогового кодекса.
 

Данные изменения устанавливают характер рапортуемой информации, с указанием исключения из правил, касаемо предоставления данных о задолженности по оплате труда.

Таким образом, субъектами предоставления информации, предусмотренной пунктом i1) части (5) ст. 22611 Налогового кодекса, являются лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность.


Обязанность предоставлять информацию возникает в том случае, если остаток задолженности перед персоналом, за исключением задолженности по оплате труда, на конец года превышает сумму в 200 тысяч леев.

Объектом отчета является информация о регистрации/погашении задолженности перед персоналом в течение налогового года независимо от суммы, за исключением задолженности по оплате труда, остаток которой на конец года превышает сумму в 200 тысяч леев.

Положения, указанные выше, вступают в силу с 01.01.2025 года, соответственно первым отчетным периодом, для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, за исключением владельцев предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, по предоставлению информации об учете/погашении задолженности перед персоналом, за исключением задолженности по оплате труда, остаток которой на конец года превышает сумму в 200 тысяч леев, является налоговый период А/2025, отчетность по которому должна быть представлена до 25.02.2026.

Дополнительно информируем о том, что порядок предоставления и структура информации будут установлены Государственной налоговой службой.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 461 от 26-09-2024

22 Октябрь /2024 08:00

article image

34.1.26 Обязаны ли пользователи ККМ/ФП вести Журналы ККМ/ФП для ККМ/ФП подключенных к АИС «Электронный мониторинг продаж?

В соответствии с п. 6 пп. 61) Положения об эксплуатации контрольно-кассового оборудования при осуществлении наличных денежных расчетов и/или посредством другого платежного инструмента, утвержденного Постановлением Правительства № 141/2019, пользователи контрольно-кассового оборудования вправе выпускать на контрольно-кассовом оборудовании ежедневный отчет о закрытии за период (смена, день, месяц и т. д.), установленный налогоплательщиком, по мере необходимости.
 
Согласно п. 7 пп. 6) того же Положения, пользователи контрольно-кассовых машин/ фискальных принтеров обязаны обеспечивать сохранность документации по эксплуатации в течение всего срока эксплуатации контрольно-кассовой машины/ фискального принтера, а ежедневных отчетов закрытия и контрольных лент – не менее 30 дней с момента их печати.
 
 [Изменение в соответствии с положениями Постановлением Правительства № 521 от 17.07.2024, в действии с 06.09.2024]

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 476 от 01-10-2024

22 Октябрь /2024 08:00

article image

34.1.25 Обязаны ли пользователи ККМ/ФП вести Журналы ККМ/ФП для ККМ/ФП подключенных к АИС «Электронный мониторинг продаж?

Согласно п. 6 пп. 21) Положения об эксплуатации контрольно-кассового оборудования при осуществлении наличных денежных расчетов и/или посредством другого платежного инструмента, утвержденного Постановлением Правительства № 141/2019, пользователи контрольно-кассового оборудования, подключенного к Автоматизированной информационной системе «Электронный мониторинг продаж», не обязаны вести для каждого контрольно-кассового оборудования, отдельный журнал – Журнал ККО.

[Изменение в соответствии с положениями Постановлением Правительства № 521 от 17.07.2024, в действии с 06.09.2024]

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 476 от 01-10-2024

22 Октябрь /2024 08:00

article image

34.6.5 Как регистрируется в контрольно-кассовом оборудовании возврат денег покупателям (клиентам) по возвращенным товарам?

 В соответствии с пп. 1) п. 20 Положения о Едином реестре контрольно-кассового оборудования, утвержденного Постановлением Правительства №141/2019, кассир вправе выдать покупателю (клиенту) наличные денежные средства из денежного ящика контрольно-кассовой машины/фискального принтера или из другого специально оборудованного места, предназначенного для накопления и временного хранения денежных средств, для возврата денег покупателям (клиентам) по возвращенным товарам до закрытия смены, то есть до печати ежедневного фискального отчета закрытия, только если с товаром возвращен кассовый чек, зарегистрированный в данной контрольно-кассовой машине/фискальном принтере, и при наличии на чеке подписи ответственного за финансовую деятельность предприятия.
 
При выполнении операции по выдаче наличности, выданная сумма регистрируется в контрольно-кассовом оборудовании посредством нефискальной кассовой операции служебной выдачи (изъятия) наличных денег.
 
В случае замены купленного товара на идентичную модель другого размера при неизменной цене, операция должна быть оформлена документально путем заполнения первичных документов, утверждаемых руководством, с соблюдением положений ч. (7) и (8) ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017.
 
При замене купленного товара в тот же день, в случае разницы в цене, осуществляется операция выдачи наличных, сумма к оплате фиксируется в контрольно-кассовом оборудовании посредством нефискальной кассовой операции служебной выдачи (изъятия) наличных денег. После этого регистрируется продажа нового товара с выдачей налогового чека.
 
Возврат денег покупателям (клиентам) за возвращенные товары после закрытия смены, т. е. после того, как будет напечатан ежедневный отчет закрытия, осуществляется из кассы предприятия с заполнением первичного документа в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017.
 
В соответствии с положениями ч. (1) и (4) ст. 11 указанного Закона, экономические факты учитываются на основе первичных документов, содержащих обязательные элементы, указанные в ч. (7) ст. 11. Субъект использует типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов и иными органами публичной власти или может разработать и использовать формы первичных документов, утвержденные его руководством, с соблюдением требований частей (7) и (8).

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 476 от 01-10-2024

22 Октябрь /2024 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon