Согласно лит. y¹) ст. 20 Налогового кодекса, доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от реализации продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе другому физическому лицу, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, являются необлагаемыми подоходным налогом.

В то же время, в случае, когда продукция реализуется другому физическому лицу занимающемуся предпринимательской деятельностью, данная реализация является облагаемой подоходным налогом.

Согласно лит. е) ст. 13 Налогового кодекса, физические лица–нерезиденты, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова и в течение налогового периода получают доходы согласно главе 11 II Раздела Налогового кодекса, являются субъектами налогообложения.

В то же время, доходы нерезидентов, полученные из Республики Молдова, независимо от того, получены ли они в Республике Молдова или за рубежом, указаны в ст. 71 пункт. (1) Налогового кодекса.

Таким образом, с учетом того, что имущество, полученное на территории Республики Молдова в наследство физическим лицом-нерезидентом, не указано в ст. 71 пункт. (1) Налогового кодекса, оно не подлежит налогообложению.

В соответствии с положениями ч. (1) и (2) ст. 69² Налогового кодекса, объектом налогообложения является налогооблагаемый доход, полученный субъектом налогообложения от осуществления профессиональной деятельности в сфере правосудия в декларируемый налоговый период.

Налогоплательщики, применяющие режим налогообложения в соответствии с соответствующей главой, используют правила учета, предусмотренные главой 6 раздела II Налогового кодекса.

Согласно лит. a) и b) ч. (1) ст. 44 Налогового кодекса, если не предусмотрено иное, то используются следующие методы учета:

- для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, – кассовый метод учета;

- для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, – кассовый метод учета или метод начислений.

В соответствии с ч. (2) вышеуказанной статьи, под кассовым методом учета понимается метод, в соответствии с которым:
а) доход учитывается в налоговом году, в котором он был получен денежными средствами или в другой форме;
b) вычеты разрешаются в налоговом году, в котором были произведены расходы, если только они не должны быть учтены в другом налоговом году в целях правильного отражения дохода.

Следовательно, лица осуществляющее профессиональную деятельность в сфере правосудия и применяющее кассовый метод учета признают доход в налоговом периоде, в котором он был получен в виде денежных средств или в другой форме.

Одновременно, и вычет понесенных расходов относящиеся к признанному доходу будет разрешен в налоговом году, в котором данные лица получают доход в виде денежных средств или в другой форме. 

Дарение в пользу физических лиц осуществляется путем заключения договора дарения, в соответствии положениями ст. 827 Гражданского кодекса. Имущество, полученное физическими лицами - гражданами Республики Молдова в порядке дарения, согласно п. i) ст. 20 Налогового кодекса, является источником дохода, не облагаемым налогом.

Таким образом, при осуществлении дарения в виде товара, юридическое лицо не удерживает налог у источника выплаты в пользу физических лиц - граждан Республики Молдова.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 171 от 19.12.2019 в действии 01.01.2020]

В соответствии с положениями ст. 33 Налогового кодекса, каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент) имеет право на личное освобождение в размере суммы, предусмотренной в ч. (1) и (2) указанной статье.

В соответствии с пунктом 18 и 22 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г., если в течение налогового года сумма освобождений, на которые физическое лицо – резидент имеет право, изменяется или если появляются какие-либо изменения в основных данных о нем (изменение фамилии, фискального кода, места жительства и т.д.), физическое лицо – резидент обязано в течение 10 дней после произошедшего изменения представить работодателю/единице системы дуального образования новое подписанное им заявление, приложив к нему соответствующие подтверждающие документы.

Освобождения, на которые имеют право физические лица–резиденты, предоставляются или аннулируются с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано (отозвано) заявление. Освобождение рассчитывается на один календарный месяц, как 1/12 от суммы личного освобождения, установленного в статье 33 Налогового кодекса.

Таким образом, работник с тяжелым или выраженным ограничением возможностей имеет право освобождение в размере установленным ч.(2) ст. 33 Налогового кодекса, с предоставлением заявления. Список, подтверждающих документов, указан в п.32 упомянутого Положения.

[Изменение внесено в соответствии с ПП N 1029 от 21.12.2023, в силу 01.01.2024]

Согласно п. 82 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, Приложение № 1 к Постановлению Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., в целях применения положений статьи 49 Кодекса, применения налоговых льгот к экономическим агентам, поставляющим товары (услуги), произведенные на территории свободной экономической зоны в результате деятельности, указанной в пункте а) части (10) статьи 6 Закона № 440/2001 о зонах свободного предпринимательства, другим резидентам свободных экономических зон для товаров (услуг), предназначенных для экспорта, обеспечивается при наличии следующих документов:

1) арбитражного договора, который содержит информацию о сторонах сделки, товарах и услугах, произведенных на территории свободной экономической зоны в результате деятельности, указанной в пункте а) части (10) статьи 6 Закона № 440/2001 о зонах свободного предпринимательства в зоне, поставленных для производства товаров (услуг), ориентированных на экспорт;

2) договора поставки товаров (услуг) для создания товаров (услуг), ориентированных на экспорт;

3) соответствующих налоговых накладных.

Налогоплательщики имеют право повторно воспользоваться льготами, предусмотренными в пунктах c) и d) статьи 49 Кодекса, при выполнении установленных условий.

 Налоговые льготы, установленные в статье 49 Кодекса, не применяются для Международного свободного аэропорта Мэркулешть и Международного свободного порта Джюрджюлешть.

[Изменение внесено в соответствии с Законом № 428 от 28.12.2023, в действии с 01.01.2024 и ПП N 1029 от 21.12.2023, в силу 01.01.2024]