Согласно положениям ст.94 лит.c) Налогового кодекса субъектами налогообложения являются юридические и физические лица, кроме общественно-политических организаций, нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство в соответствии с пунктом 15) статьи 5, импортирующие услуги, независимо от того, зарегистрированы они или нет в качестве плательщиков НДС. Дополнительно сообщаем, что согласно ст. 95 ч. (1) Налогового кодекса, импорт информационного продукта является объектом обложения НДС. Исходя из изложенного и принимая во внимание положения ст.96 лит. а) Налогового кодекса, резидент Республики Молдова, который осуществил импорт информационного продукта, начиная с 1 января 2023 г., должен исчислить НДС в размере 20% (стандартная ставка) от стоимости продукта. При этом, обязательство исчисления и уплаты НДС, в случае последующей продажи на территории Республики Молдова импортированного информационного продукта, согласно ст.94 лит. а) Налогового кодекса, возникает у субъекта налогообложения, зарегистрированного в качестве плательщика НДС.

В соответствии с положением п.9) ст.93 НК, импорт услуг — это оказание услуг юридическими и физическими лицами нерезидентами Республики Молдова юридическим и физическим лицам резидентам или нерезидентам Республики Молдова, для которых местом поставки считается Республика Молдова. Согласно, ст. 96 лит. а) НК, при импорте услуг применяется стандартная ставка НДС в размере 20 процентов от облагаемой стоимости импортируемых услуг. В соответствии с положениями ст.97 ч. (1) НК, облагаемая стоимость облагаемой поставки представляет собой стоимость поставки, оплаченной или подлежащей оплате, (без НДС). Согласно положениям ст.109 ч. (2) Налогового кодекса, начиная с 01.01.2023 г. по импортируемым услугам, сроком налогового обязательства по исчислению НДС считается дата импорта или оплаты услуги, в том числе предоплаты, в зависимости от того, что произошло раньше. Таким образом, облагаемой стоимостью импортируемой услуги является оплаченная стоимость услуги, оказанной или подлежащей оказанию.

Начиная с 01.01.2023, согласно ст.109 ч. (2) Налогового кодекса, в редакции Закона № 356/2022 г., по импортируемым услугам сроком налогового обязательства по исчислению НДС считается дата импорта или оплаты услуги, в том числе предоплаты, в зависимости от того, что произошло раньше.

Согласно ст.109 часть (2) Налогового кодекса, в редакции Закона № 356/2022 г., по импортируемым услугам сроком налогового обязательства по исчислению НДС считается дата не позднее импорта или оплаты услуги, в том числе предоплаты, в зависимости от того, что произошло раньше. Таким образом, обязательство по исчислению НДС за импортируемые услуги возникает при изменении назначения (статуса) предварительной оплаты, из аванса по товару в аванс за услуги, или при импорте услуг, в зависимости от того, что имело место ранее.

В соответствии с положениями п. b) ст. 96 Налогового кодекса, продукция животноводства в натуральном виде, живом весе, продукция растениеводства и садоводства в натуральном виде, произведенная, импортируемая и/или поставляемая на территорию Республики Молдова, указанная в товарных позициях: 010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, ех.0105 – живые цыплята племенного разведения, 060210, 060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706, 070700, 0708, 070920000, 070930000, 070940000, 070951000, 070953000, 070952000, 070960, 070970000, 070993100, 070999100, 070999400, 070999500, 070999600, ex.070999900 – укроп и петрушка, 0713, 071420100, 080231000, 080610, 080711000, 080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809, 08101000, 081020, 081030, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, ex.121291 – сахарная свекла свежая или охлажденная, 121300000, 1214, облагается НДС по ставке 8%. Следовательно, на продукцию животноводства в натуральном виде, живом весе, продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде, произведенную, импортируемую и/или поставляемую на территорию Республики Молдова, относящуюся к указанным товарным позициям, применяется сниженная ставка НДС в размере 8.

В соответствии с положениями пятого подпункта п. b) ст. 96 Налогового кодекса, продукция животноводства в натуральном виде, живом весе, продукция растениеводства и садоводства в натуральном виде, произведенная, импортируемая и/или поставляемая на территорию Республики Молдова, указанную в товарных позициях: 010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100, ех.0105 – живые цыплята племенного разведения, 060210, 060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706, 070700, 0708, 070920000, 070930000, 070940000, 070951000, 070953000, 070952000, 070960, 070970000, 070993100, 070999100, 070999400, 070999500, 070999600, ex.070999900 – укроп и петрушка, 0713, 071420100, 080231000, 080610, 080711000, 080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809, 08101000, 081020, 081030, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, ex.121291 – сахарная свекла свежая или охлажденная, 121300000, 1214, облагается НДС по ставке 8%. В то же время, поставка товаров юридическим и физическим лицам-резидентам, находящимся на территории Республики Молдова и имеющим налоговые отношения с ее бюджетной системой, юридическими и физическими лицами-резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, регламентируется ч.(6) ст. 4 Закона № 1417 от 17 декабря 1997 г., согласно которой по этим поставкам НДС применяется в соответствии с пунктам а) и b) части (1) статьи 96, статьям 103 и 104 раздела III Налогового кодекса. Таким образом, в соответствии с положениями указанных норм, поставка продукции животноводства в натуральном виде, живом весе, продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, осуществленная юридическими и физическими лицами-резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, юридическим и физическим лицами-резидентам, находящимся на территории Республики Молдова и имеющим налоговые отношения с ее бюджетной системой, облагается НДС по ставке 8%.

Согласно п. b) ст.104 Налогового кодекса, освобождается от НДС с правом вычета поставка электрической энергии, тепловой энергии и горячей воды, водоснабжение и канализация для недвижимого имущества жилого назначения, включая дачные коттеджи, независимо от субъекта, в управлении которого находится это имущество.