BGPF

022 822 024

Centrul de Asistență și Contact

Cont nouAutentificare

RO RU EN

BGPF

29.1.3.5.10 Есть ли основание для исчисления и вычета амортизации в налоговых целях в случае, если в предпринимательских целях актив был использован частично, то есть не весь год, в том числе в результате изменения вида деятельности осуществляющим хозяйствующим субъектом?

Согласно положениям ч.(2) ст.26¹ Налогового кодекса, основные средства, по которым начисляется амортизация, – это предполагаемая к использованию в предпринимательской деятельности материальная собственность, отраженная в балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством, стоимость которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа и время службы которой превышает один год, а стоимость – 12000 леев.

В соответствии с положениями ч.(17) ст.26¹ Налогового кодекса, учет и начисление амортизации основных средств в целях налогообложения, порядок определения разрешенных к вычету сумм расходов, связанных с ремонтом, а также способ определения налогового результата в случае выбытия из предприятия основных средств осуществляются согласно Положению о порядке учета и начисления амортизации основных средств, утвержденным Постановлением Правительства № 704 от 27.12.2019 г.

В соответствии с пкт.11 указанного положения, для основных средств, используемых сезонно, а также для тех, которые находятся в процессе ремонта, модернизации, на консервации, временно или в полном объеме, в течение налогового периода, но которые не сняты с использования, амортизация рассчитывается за весь налоговый период в соответствии с положениями пункта 14.

Таким образом, расходы по амортизации основных средств, используемых частично в предпринимательской деятельности, в том числе в результате изменения вида деятельности осуществляющим хозяйствующим субъектом, исчисляется и разрешается к вычету в налоговых целях за весь налоговый период.

Приказ ГHC № 583 от 03-12-2024

06 Декабрь /2024 08:00

5.2.9 Кто является субъектом налогообложения по налогу на недвижимое имущество, в случае купли-продажи недвижимого имущества под отлагательным условием и, соответственно, регистрации в реестре недвижимого имущества двух собственников: собственника – продавца и предварительного собственника – покупателя?

Cобственники недвижимого имущества на территории Республики Молдова - юридические лица и физические лица, резиденты и нерезиденты Республики Молдова, согласно лит. а) ч. (1) ст. 277 Налогового кодекса, являются субъектами налогообложения по налогу на недвижимое имущество.

Согласно ч. (2) ст. 510 Гражданского кодекса, право собственности в отношении недвижимого имущества приобретается, за изъятиями, предусмотренными законом, со дня регистрации его в реестре недвижимого имущества.

Вместе с тем, согласно ч. (3) ст. 500 Гражданского кодекса, право собственности может быть ограничено законом или правами третьего лица.

Таким образом, лит. а) ч. (2) ст. 432 Гражданского кодекса устанавливат, что право собственности, переданное на основании договора купли-продажи, в котором оговорено, что продавец сохраняет за собой право собственности до уплаты всех сумм, причитающихся с покупателя согласно данному договору (оговорка о сохранении права собственности), считается приобретенным под отлагательным условием.

Также, согласно лит. а) ч. (1) ст. 1192 Гражданского кодекса, оговорка о сохранении права собственности становится противопоставимой третьему лицу после соблюдения формальностей по оглашению - в случае недвижимого имущества и иных вещей, право собственности на которые приобретается, согласно закону, путем регистрации в публичном реестре, – право собственности покупателя регистрируется предварительно, в то время как право собственности продавца не исключается.

Следовательно, в случае купли-продажи недвижимого имущества под отлагательным условием (при оплате частями, с оговоркой о сохранении права собственности), субъектом налогообложения по налогу на недвижимое имущество/земельному налогу является собственник – продавец, до момента исключения его прав собственности из реестра недвижимого имущества.

Приказ ГHC № 567 от 28-11-2024

02 Декабрь /2024 08:00

31.8.1 Будут ли применяться положения ст. 7 Закона № 34/2024 об осуществлении наличных денежных расчетов, наличным денежным средствам, выданным авансовому держателю в счёт оплаты операционных и хозяйственных расходов до 01.01.2025?

Согласно ч. (1) ст. 11 Закона № 34/2024 об осуществлении наличных денежных расчётов и о внесении изменений в некоторые нормативные акты, вступает в силу с 1 января 2025 года.

В соответствии с положениями ч. (3) – (5) ст. 73 Закона № 100/2017 о нормативных актах, нормативный акт действует только в период обладания юридической силой и, как правило, не может иметь обратной силы или применяться после прекращения его действия. Только нормативные акты, устанавливающие более мягкие санкции, имеют обратную силу.

В порядке исключения нормативные акты могут применяться после прекращения их действия, если это прямо предусмотрено в новом нормативном акте.

Таким образом, положения ст. 7 Закона № 34/2024 не будут распространяться на наличные денежные средства выданные к расчёту до 01.01.2025.

Приказ ГHC № 568 от 28-11-2024

29 Ноябрь /2024 08:26

29.1.17.5 Хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговлю ломом чёрных и цветных металлов, будут обязаны уплачивать налог на прибыль в рассрочку в соответствии с ч. (1) ст. 84 Налогового кодекса? Будут ли компенсированы платежи произведенные ими в налоговом периоде 2024 до отмены налогового режима предусмотренного главой 73 раздела II Налогового кодекса?

В соответствии с ч. (1) ст. 84 Налогового кодекса, Хозяйствующие субъекты обязаны уплачивать не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря налогового года суммы, равные одной четвертой части:

а) суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате согласно настоящему разделу за данный год, или

b) налога, подлежавшего уплате согласно настоящему разделу за предыдущий год.

В то же время, согласно ч. (1) ст. 87 Налогового кодекса, налогоплательщик, который обязан представить декларацию о подоходном налоге в соответствии со статьей 83, уплачивает (без дополнительного требования со стороны Государственной налоговой службы) подоходный налог не позднее установленного для представления декларации срока (без учета его продления).

Тем самым, хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговлю ломом чёрных и цветных металлов применяющие общий режим налогообложения (по ставке 12%) за налоговый период 2024 года, должны уплачивать налог на прибыль в соответствии с положениями ч. (1) ст. 84 Налогового кодекса.

В связи с этим, за налоговый период 2024 года, хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговлю ломом чёрных и цветных металлов, должны уплатить сумму налога на прибыль в рассрочку за I-III квартал до 25 сентября 2024 года.

Согласно Закону о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) №214/2024, глава 73 раздела II Налогового кодекса, регулирующая налоговый режим, применяемый хозяйствующими субъектами, осуществляющие торговлю ломом чёрных и цветных металлов, утратил силу начиная с налогового периода 2024 года.

Таким образом, платежи в рассрочку, осуществленные в соответствии с утратившей силу главой 73 раздела II Налогового кодекса, подлежат перечислению на счёт экономической классификации, соответствующей налоговому режиму налогоплательщика, в пределах лимита налогового обязательства установленного законодательством.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 214 от 31.07. 2024, в силу 01.01.2024, письмо Министерства финансов № 15/2-13/263 от 15.10.2024]

Приказ ГHC № 546 от 12-11-2024

15 Ноябрь /2024 08:00

29.1.17.6 Будут ли применены санкции к хозяйствующим субъектам, осуществляющие торговлю ломом чёрных и цветных металлов за неуплату налога на прибыль в рассрочку в соответствии с утратившей силу главой 73 раздела II Налогового кодекса начиная с 1 января 2024 года?

Согласно ч. (6) ст. 261 Налогового кодекса, неуплата или недоплата подоходного налога, уплачиваемого в рассрочку, влечет наложение штрафа в размере, исчисленном в соответствии с частью (3) статьи 228, за период с даты, установленной для уплаты такого налога, до дня представления налоговой декларации.

Сумма недоплаты подоходного налога определяется как разница между налогом, исчисленным и уплаченным налогоплательщиком, и налогом, который он обязан уплатить. Подоходный налог, подлежащий уплате, представляет собой наименьшую величину из суммы исчисленного налога, подлежавшего уплате в предшествующем году, или 80 процентов окончательной суммы налога в текущем налоговом периоде за вычетом зачетов (исключая налог, уплаченный в рассрочку).

Санкция не применяется в случае, если сумма подоходного налога, подлежащего уплате, составляет менее 5000 леев.

Штраф не налагается на налогоплательщиков, указанных в части (5) статьи 228, в отношении налоговых обязательств и налоговых периодов, по которым не применяется (не начисляется) пеня.

В контексте опубликования Закона о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) №214/2024 15 августа 2024, после сроков уплаты, установленных в ч. (1) ст. 84 Налогового кодекса (25 марта и 25 июня 2024 года), с учётом положений статьи 11 Налогового кодекса, за налоговый период 2024 года, штраф за неуплату или неполную уплату подоходного налога в рассрочку, предусмотренный статьей ч. (6) ст. 261 Налогового кодекса не применяется, если лицо обеспечило уплату в соответствии с ч. (1) ст. 84 Налогового кодекса, суммы подоходного налога в рассрочку за I-III квартал, до 25 сентября 2024 года.

Приказ ГHC № 546 от 12-11-2024

15 Ноябрь /2024 08:00

29.1.17.4 Какой налоговый режим должны применять в налоговом периоде 2024 года, хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговлю ломом чёрных и цветных металлов?

Согласно п. 21 и ч. (1) ст. XVII Закона о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) №214/2024, глава 7³ раздела II Налогового кодекса утрачивает силу начиная с 01 января 2024 года.

Тем самым, вышеуказанные налогоплательщики в налоговом периоде 2024 года, будут применять установленный общий режим налогообложения или, в зависимости от обстоятельств, режим налогообложения хозяйствующих субъектов сектора малых и средних предприятий установленный главой 7¹ раздела II Налогового кодекса.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2024, письмо Министерства финансов № 15/2=13/263 от 15.10.2024 ]

Приказ ГHC № 546 от 12-11-2024

15 Ноябрь /2024 08:00

29.2.5.31 Каковы способы уплаты подоходного налога онлайн у физических лиц (граждан), не занимающихся предпринимательской деятельностью?

Онлайн - оплата подоходного налога позволяет оплатить подоходный налог через услугу «Онлайн - оплата налогов и сборов физическими лицами-гражданами» на официальном сайте ГНС https://sfs.md/ru без использования электронной подписи.

Шаг 1: Перейдите на официальный сайт ГНС https://sfs.md/ru в раздел Услуги.

Шаг 2: Выберите раздел «Физические лица», затем услугу «Онлайн-оплата местных налогов и сборов» и перейдите по ссылке https://servicii.fisc.md/TaxesAndFees.aspx.

2-31

Шаг 3: Введите Персональный код (IDNP)* и перейдите к кнопке «Авторизация».

3-31

Шаг 4: Выберите категорию налога/сбора и наименование экономической классификации.

4-31

5-31

Примечание:

Для уплаты налога на доходы физических лиц, предъявленный к оплате (после подачи Декларация физического лица о подоходном налоге - CET18) будет выбрана экономическая классификация 111121.

Шаг 5: Перейдите к кнопке «Добавить категорию» и укажите сумму налога, подлежащую уплате и нажмите кнопку сохранить.

6-31

Затем укажите сумму налога, подлежащую уплате, и сохраните данные.

Шаг 6: Перейдите к кнопке Оплатить: Х лей.

Шаг 7: Вы будете перенаправлены на страницу сервиса Mpay, где поставите галочку о принятии условии, после чего вы получите доступ к кнопке «Подтвердить».

Шаг 8: Перейти к кнопке «Оплатить» (в случае оплаты безналичными платежными средствами) или к кнопке «Скачать счет» (в случае оплаты наличными).

9-31

Шаг 9: Выберите способ оплаты.

10-31

Сервис MPay предлагает 5 способов оплаты:

1. Банковская карта;

2. Мобильные системы оплаты;

3. Интернет банк;

4. Наличные;

5. Электронные деньги.

Внимание: Вы можете отправить счет на электронный адрес, указав свой адрес электронной почты и нажав копку Отправить.

1. Банковская карта:

Если хотите оплатить банковской картой, сервис MPay принимает банковские карты Visa и MasterCard, выпущенные коммерческими банками в Молдове и за рубежом.

В настоящее время только 3 коммерческие банки имеют лицензию на право проведения платежей банковскими картами. Логотип всех трёх банков представлены в изображении ниже.

После выбора банка необходимо ввести данные карты (имя, фамилия, номер карты, срок действия, код CVV2) и произвести платеж.

2. Мобильные системы оплаты

Этот способ оплаты позволяет вам платить через Google Pay, который является быстрым и простым способом оплаты с помощью вашего смартфона.

В настоящее время только 1 коммерческий банк предлагает право принимать платежи по картам.

Логотип банка представлен ниже в изображении.

3. Интернет банк:

В настоящее время в сервисе MPay доступна услуга «Интернет-банкинг» семи коммерческих банков (их можно идентифицировать на изображении ниже). Если вы пользуетесь услугами Интернет - банкинг, предоставляемыми одним из доступных банков, откройте логотип данного банка и войдите в систему Интернет-банка. После входа в систему найдите способ оплаты MPay, введите идентификатор счета (номер MPay) и совершите этот платеж.

4.Наличные:

Сервис MPay интегрирован с терминалами Cash-In, банками и Почтой Молдовы (их можно идентифицировать на изображении ниже) для оплаты наличными. Чтобы использовать это средство оплаты, вам нужен идентификатор счета (номер MPay), который начинается с двух нулей и сопровождается 12 цифрами. Вы можете скачать и распечатать счет, содержащий номер MPay (например: 00812853606362).

Следовательно, предъявите идентификационный номер или счет оператору в почтовом отделении, в банке указав, что вы хотите оплатить налог/сбор через MPay.

В платежном терминале выберите опцию MPay и введите идентификационный номер, затем оплатите.

5. Электронные деньги:

Для оплаты услуг через электронный кошелек необходимо выбрать доступного поставщика платежных услуг (их можно определить на изображении ниже).

Шаг 10: Получение подтверждения оплаты.

Получение подтверждения оплаты — это последний шаг, который вам нужно пройти.

Независимо от выбранного способа оплаты, Сервис MPay после совершения платежа предлагает возможность скачать подтверждение.

Если оплата была произведена наличными в терминале, в кассе банка или на почте, вы дополнительно получите квитанцию об оплате.

Приказ ГHC № 542 от 11-11-2024

14 Ноябрь /2024 08:00

...86 87 88 89 90...

29.1.3.5.10 Есть ли основание для исчисления и вычета амортизации в налоговых целях в случае, если в предпринимательских целях актив был использован частично, то есть не весь год, в том числе в результате изменения вида деятельности осуществляющим хозяйствующим субъектом?