Opinii

К вопросу о легитимности операции по оплате наличными из кассы молдавского предприятия услуг украинского предприятия

Молдавское предприятие при получении товара с Украины для ввоза его на территорию Республики Молдова заключило договор об оказании транспортных услуг с украинским предприятием. Согласно этому договору, товар был доставлен украинским предприятием в Республику Молдова. Транспортные услуги, оказанные украинским предприятием, оплачены молдавским предприятием наличными из кассы. Является ли операция по оплате наличными из кассы молдавского предприятия украинскому предприятию легитимной, согласно установленному порядку репатриации товаров и услуг и расчетов на¬личными в Республике Молдова?

Основные понятия и нормативные акты валютного регулирования

Нормативными документами, которые необходимо применить для ответа на поставленный вопрос, являются:
  • Налоговый кодекс № 1163–XIII от 24 апреля 1997 г.;
  • Закон № 1466–XIII от 29 января 1998 г. «О регулировании репатриации денежных средств, товаров и услуг, полученных в результате внешнеэкономических сделок» (далее – закон № 1466–XIII);
  • Закон № 62–XVI от 21 марта 2008 г. «О валютном регулировании» (далее – закон № 62–XVI);
  • Постановление Административного совета НБМ № 8 от 28 января 2010 г. «Об утверждении Регламента об условиях и порядке осуществления валютных операций».
На основании ст. 3 Закона № 1466-XIII, хозяйствующие субъекты – резиденты Республики Молдова, независимо от вида собственности и организационно-правовой формы, обязаны:
  1. обеспечивать поступление на свои счета экспортной выручки, авансовых платежей за не-осуществленный импорт в лицензированных банках Республики Молдова;
  2. осуществлять импорт товаров и услуг в результате платежей по импорту или репатриировать денежные и/или материальные средства, полученные в результате других внешнеэкономических сделок (далее – репатриация денежных и материальных средств), в следующие сроки:
  1. по договорам купли-продажи, бартерным и экспортным договорам на комиссионной основе – в установленный договором срок, но не более двух лет со дня отправления соответствующих товаров или осуществления платежа за товар;
  2. по договорам переработки – в течение одного года с даты окончания технологического цикла, установленной в договоре;
  3. по договорам лизинга – при вывозе предмета лизинга из Республики Молдова платежи вносятся в сроки, установленные для осуществления платежей согласно условиям договоров, но не реже одного раза в течение последующего года начиная с даты вывоза.
Репатриация денежных средств – это поступление в установленный срок от нерезидентов денежных средств от экспорта товаров, оказания услуг / выполнения работ для нерезидента, а также от других внешних операций и сделок на счета, открытые в лицензированных банках Республики Молдова, в соответствии с объемом средств, указанным в таможенной декларации, или со стоимостью оказанных услуг или выполненных работ, указанной в подтверждающих документах (контракт, акты о выполнении работ или оказании услуг, счет-фактура / инвойс) (ст. 2 Закона № 1466-XIII). Определение репатриации (возвращения) денежных средств устанавливает предмет репатриации (денежные средства), участников репатриации (экспортера и импортера) и условия репатриации (поступление и оплата денежных средств на счета, открытые в лицензированных банках Республики Молдова). На основании этой же статьи репатриацией товаров, услуг признается осуществление импорта, предусмотренного внешнеэкономическим договором. Данное положение означает, что в случае оплаты за товары и услуги предприятие-резидент должно получить товар от нерезидента или последний должен оказать молдавскому предприятию услугу. В этой связи необходимо учесть следующее. Категория «репатриация» выражает отношения возврата или вновь полученного образования в той или иной форме и происходит от латинского слова repatriatio (возвращение на родину). Репатриация денежных средств является формой возврата или получения денежных средств от экспорта товаров и услуг, вследствие чего понятия «возврат» и «получение» выступают едины¬ми по содержанию: возвращение денежных средств считается их получением. При импорте товара или услуг от экспортера (нерезидента) репатриацией признается получение товара или услуг импортером (резидентом) в результате выполнения внешнеэкономических договорных обязательств импортером и экспортером. Следовательно, отношений возврата при импорте товаров или услуг объективно не происходит, в отличие от репатриации денежных средств при экспорте товаров или услуг. В данном случае понятие репатриация как категория возврата соотносится с получением импортером от экспортера товара или услуг в результате перечисленных (возращенных) ему денежных средств, а не с простым получением товара или услуг импортером. Поэтому, исходя из понятия репатриации как категории возврата, репатриация товаров или услуг – это не только импорт товаров или услуг как их получение покупателем (импортером), но и возврат в форме оплаты денежных средств за них. Только при таком методологическом подходе понятие репатриация товаров и услуг является объективной экономической категорией, которая выражает отношения между сторонами сделки по импорту–экспорту товара или услуг в результате выполнения сторонами обязательств по поставке и оплате за нее. Вопрос в том, что в случае импорта товара или услуг и не оплате за них импортером репатриации товаров и услуг не произойдет, равно как не произойдет репатриации денежных средств при не оплате экспортеру за поставленные товары или оказанные услуги. Только в случае не репатриации денежных средств за товары или услуги применяются санкции; при не оплате денежных средств за полученные товары и услуги санкции не применяются. Необходимо учесть, что, согласно ст. 3 (2) Закона № 1466-XIII, денежные средства резидента, перечисленные нерезидентам авансом за товары и/или оказание услуг и не использованные в сроки, предусмотренные внешнеэкономическими договорами, но не более чем в течение двух лет со дня перечисления, приравниваются к не репатриированным в срок суммам по другим операциям и подвергаются штрафным санкциям в порядке, предусмотренном частью (3) статьи 5 данного закона. Контроль за репатриацией денежных средств, товаров и услуг, полученных в результате внешнеэкономических сделок, осуществляется органами ГНС в ходе проведения проверок у хозяйствующих субъектов в порядке, установленном законодательством. Контроль за полнотой импорта товаров и оказания услуг в рамках экспорта-импорта осуществляется органами ГНС на основании представляемой таможенными органами информации об осуществленном импорте, временном экспорте оборудования, техники и др. для оказания услуг за рубежом. Репатриация в срок средств, полученных от внешнеэкономических сделок по бартерным договорам и договорам кооперации (переработка на давальческой основе), отслеживается таможенными органами Республики Молдова. Таможенные органы представляют ежемесячно органам ГНС информацию о не репатриации материальных средств, происходящих из вышеназванных сделок, а также информацию об экспорте–импорте на основании договоров лизинга. Согласно ст. 93 (9) НК, импорт услуг – это оказание услуг юридическими и физическими лицами – нерезидентами Республики Молдова юридическим и физическим лицам – резидентам или нерезидентам Республики Молдова, для которых местом поставки считается Республика Молдова. На основании ст. 2 Закона № 1466-XIII, внешнеэ¬кономическими сделками являются сделки по экс¬порту, реэкспорту, импорту, реимпорту, бартеру, кооперации, лизингу и любые другие внешние операции и сделки. Следовательно, сделка по оказанию транспортных услуг украинским предприятием молдавскому является внешнеэкономической сделкой по импорту услуги, осуществленной (полученной) молдавским предприятием. Нормативным актом, устанавливающим основные принципы валютного регулирования в Республике Молдова, права и обязанности резидентов и нерезидентов в области валютного регулирования, а также полномочия органов валютного контроля и функции агентов валютного контроля, является Закон о валютном регулировании № 62–XVI от 21 мар¬та 2008 г. Согласно ст. 3 «Основные понятия» Закона № 62–XVI:
  • валютное регулирование – это совокупность юридических норм, относящихся к осуществлению валютных операций и представлению отчетности по ним, лицензированию и осуществлению деятельности учреждениями по валютному обмену, а также относящихся к валютному контролю, установленных в целях реализации валютной политики государства и обеспечения стабильности внутреннего валютного рынка;
  • валютные операции – это операции, связанные с переходом права собственности и других прав (без получения в обмен других активов) на иностранную валюту, ценные бумаги и платежные инструменты, выраженные в иностранной валюте, а также операции, в рамках которых иностранная валюта и платежные инструменты, выраженные в иностранной валюте, используются в качестве средства платежа.
Согласно ст. 4 Закона № 62–XVI «Общие положения о валютных операциях»:
  • валютные операции делятся на валютные операции, осуществляемые между резидента¬ми и нерезидентами, осуществляемые между резидентами, осуществляемые между нере¬зидентами, а также на валютные операции, осуществляемые в одностороннем порядке ре¬зидентами или нерезидентами;
  • валютные операции между резидентами и нерезидентами делятся на текущие валютные операции и капитальные валютные операции;
  • платежи и переводы в рамках валютных операций могут быть получены/осуществлены в национальной или иностранной валюте, если настоящим законом или другими законодательными актами не предусматривается иное;
  • платежи и переводы в рамках валютных операций могут быть получены/осуществлены в соответствии с требованиями валютного законодательства наличными или безналичным путем, в том числе с использованием платежных инструментов; если настоящим законом предусматривается осуществление валютных операций без ограничений, то это означает осуществление их без ограничений с точки зрения валютного регулирования и предполагает соблюдение резидентами и нерезидентами положений, касающихся соответствующих валютных операций, установленных другими законодательными актами;
  • валютные операции подлежат разрешению Национальным банком Молдовы, если это предусмотрено настоящим законом.
На основании положений Закона № 62-XVI Национальным банком принято Постановление № 8 от 28 января 2010 г. «Об утверждении Регламента об условиях и порядке осуществления валютных операций» (далее – Постановление). Постановление устанавливает общие правила, касающиеся осуществления валютных операций через поставщиков ПУР/ поставщиками ПУР, которые применяются поставщиками в зависимости от деятельности, разрешенной им согласно законодательным актам, регламентирующим их деятельность, а также учитывая особенности, относящиеся к данной деятельности, установленные этими законодательными актами. Положения Регламента содержат требования с точки зрения валютного регулирования и не освобождают нерезидентов и резидентов, в том числе поставщики ПУР, от соблюдения других положений законодательства Республики Молдова (в том числе законодательства в области предупреждения и борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма, в области оказания платежных услуг и выпуcка электронных денег, др.). Основными понятиями, установленными Постановлением (необходимыми для ответа на поставленный вопрос), являются:
  • счет – общее понятие, включающее банковский счет и платежный счет, если из смысла положения не исходит иное;
  • банковский счет – аналитический счет, открытый лицензированным банком на имя
  • владельца счета, посредством которого осуществляются операции по зачислению и/ или выплате (переводу) денежных средств, который включает и платежный счет, открываемый в лицензированном банке в его качестве поставщика платежных услуг и эмитента электронных денег в соответствии с Законом о платежных услугах и электронных деньгах № 114 от 18 мая 2012 г.;
  • поставщики платежных услуг резиденты (поставщики ПУР) – юридические лица, которые согласно Закону № 114 от 18 мая 2012 г. имеют право предоставлять платежные услуги и которые в целях настоящего регламента включают поставщиков ПУР и небанковских поставщиков платежных услуг–резидентов;
  • правила получения / осуществления резидентами и нерезидентами через поставщиков ПУР безналичных расчетов;
  • правила получения /осуществления резидентами и нерезидентами через поставщиков ПУР платежей / переводов в рамках валютных операций с использованием наличности и дорожных чеков; личных платежей и переводов в рамках валютных операций;
  • письменное ходатайство – заверенный резидентом или нерезидентом документ, посредством которого он выражает желание внести на счет / получить со счета денежные средства, осуществить платеж /перевод в рамках валютной операции, распорядиться денежными средствами, полученными поставщиком ПУР в пользу этого лица, и который соответствует требованиям, указанным в настоящем регламенте, и хранится у поставщика ПУР, в который был представлен.
Письменным ходатайством может считаться и любой документ, используемый поставщиком ПУР при осуществлении валютных операций (например, платежное поручение) в случае, если он отвечает вышеупомянутым требованиям. Ходатайство клиента об осуществлении платежа / перевода должно содержать следующие данные:
  • данные о получателе платежа / перевода;
  • цель платежа / перевода;
  • название и, если есть, номер и дату обосновывающего документа – в случае если платеж / перевод осуществляется на основании обосновывающего документа.
Положения Регламента содержат требования с точки зрения валютного регулирования и не освобождают нерезидентов и резидентов, в том числе поставщиков ПУР, от соблюдения других положений законодательства Республики Молдова.

Условия проведения валютных операций при получении / осуществлении платежей и переводов путем безналичных расчетов между резидентами и нерезидентами

На основании ст. 19 «Односторонние переводы резидентов и нерезидентов на территории Республики Молдова» Закона № 62–XVI, нерезиденты могут получать / осуществлять на территории Республики Молдова односторонние переводы в иностранной и национальной валюте без ограничений. Согласно ст. 20 «Платежи и переводы между резидентами и нерезидентами на территории Республики Молдова», платежи и переводы между резидентами и нерезидентами осуществляются на территории Республики Молдова в национальной или иностранной валюте, за исключением некоторых случаев, а именно:
  • продажи товаров и/или оказания услуг в магазинах, ресторанах, гостиницах, на заправочных станциях, в других подобных торговых точках по продаже товаров и/или оказанию услуг, действующих на территории Республики Молдова, за исключением торговых точек, действующих в транспортных средствах международного со¬общения, а также магазинов duty-free, размещенных в международных аэропортах, на борту самолетов, выполняющих международные рейсы, или в международных пунктах пропуска через государственную границу;
  • предоставления юридическими лицами–резидентами коммунальных и не коммунальных услуг для жилого фонда и для других помещений;
  • продажи транспортных документов представительствами транспортных предприятий– нерезидентов;
  • выплаты работодателями–резидентами в пользу работников–нерезидентов заработной платы и других вознаграждений, связанных с их трудовой деятельностью на территории Республики Молдова;
  • если другие законодательные акты Республики Молдова не разрешают осуществление операций в иностранной валюте между резидентами и нерезидентами на территории Республики Молдова.
Согласно ст. 25 (3), юридические лица–резиденты и юридические лица–нерезиденты обязаны получать / осуществлять платежи и переводы в рамках валютных операций только через банковские счета / платежные счета, за исключением случаев, когда осуществление валютных операций разрешается наличными или с использованием карточек и платежных инструментов. Положения ст. 20, 25 (3) Закона № 62–XVI в рамках поставленного вопроса означают, что оплата молдавским предприятием украинскому предприятию за оказанные последним транспортные услуги может быть проведена на территории Республики Молдова молдавским предприятием только через открытые обеими сторонами счета в лицензированных банках Молдовы, в национальной или иностранной валюте, в зависимости от условий платежа в расчетах (ст. 20 Закона), а вне территории Республики Молдова – через банковские счета, открытые сторонами сделки на территории государств, к которым они относятся – ст. 25 (3) Закона № 62–XVI. Согласно ст. 95 Постановления, в случае осуществления безналичного платежа / перевода в рамках валютной операции юридическое лицо–резидент (иное, чем поставщик ПУР) или юридическое лицо– нерезидент должно представить поставщику ПУР следующие документы:
  • ходатайство клиента об осуществлении платежа / перевода;
  • обосновывающие документы, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим регламентом или другими нормативными актами Национального банка Молдовы в области валютного регулирования;
  • соответствующее свидетельство / нотификацию / разрешение – в случае, если в соответствии с Законом № 62–XVI от 21 марта 2008 г. валютная операция, в рамках которой осуществляется платеж / перевод, подлежит уведомлению Национального банка Молдовы / разрешению Национальным банком Молдовы.

Условия проведения валютных операций при получении / осуществлении платежей и переводов наличными между резидентами и нерезидентами

Согласно ст. 26 (1) Закона № 62–XVI «Использование наличной иностранной валюты и дорожных чеков в иностранной валюте», юридические лица–резиденты могут использовать наличную иностранную валюту и дорожные чеки в иностранной валюте (далее – наличные) в случае:
  • получения от нерезидентов наличных в качестве оплаты в соответствии с контракта¬ми, предусматривающими экспорт товаров (в том числе предмета лизинга) и услуг за денежные средства;
  • получения от нерезидентов наличных вследствие возврата денежных средств, переведенных авансом по контрактам, предусматрива¬
  • ющим импорт товаров (в том числе предмета лизинга) и услуг за денежные средства;
  • получения от физических лиц–нерезидентов наличных в качестве денежного вклада в уставный капитал (или его эквивалент) юридических лиц–резидентов, а также возврата в предусмотренных законом случаях упомянутых денежных средств;
  • выдачи наличных работникам, командированным за границу, на расходы, связанные с командировкой, предусмотренные законодательством Республики Молдова, а также воз¬врата работниками неиспользованных упомянутых средств;
  • оплаты юридическими лицами–резидентами, действующими в области гражданской авиации, наличными расходов, связанных с обслуживанием воздушных судов в иностранных аэропортах в случае осуществления нерегулярных (чартерных) рейсов, специальных рейсов (с главами государств или правительств на борту) или посадки по техническим причинам;
  • получения юридическими лицами–резидентами, действующими в области гражданской авиации, наличных от пассажиров за сверхнормативный багаж;
  • получения юридическими лицами–резидентами, действующими в области гражданской ави-ации, наличных от иностранных эксплуатантов (авиаоператоров) за предоставленные им услу¬ги в случае осуществления нерегулярных (чартерных) рейсов, специальных рейсов (с главами государств или правительств на борту), рейсов иностранных военно-воздушных сил или по¬садки по техническим причинам;
  • получения юридическими лицами–резидентами, действующими в транспортных средствах международного сообщения, наличных от пассажиров за реализованный им товар / предоставленные услуги;
  • инкассирования наличных, ввезенных в Республику Молдова в результате закрытия своих банковских счетов / платежных счетов за рубежом, – в случае если остаток средств на соответствующем счете незначителен, а перевод его в Республику Молдова является нерациональ¬ным с точки зрения стоимости перевода;
  • получения от физических лиц наличных в виде пожертвований в благотворительных и спонсорских целях;
  • получения наличных в случае наследования / завещательного отказа или в случаях право-преемства, предусмотренных законодательством Республики Молдова;
  • получения от физических лиц и выдачи физическим лицам наличных в соответствии с исполнительными документами, выданными / вынесенными в соответствии с положениями законодательства Республики Молдова;
  • выдачи наличных физическим лицам, являющимся бенефициарами гуманитарной помощи или бенефициарами компенсаций жертвам по¬литических репрессий, членам их семей и наследникам – в случае, если соответствующие средства получены от нерезидентов в иностранной валюте;
  • получения от физических лиц–нерезидентов наличных в форме займов / кредитов;
  • внесения на свои счета, открытые в лицензированных банках / на свои платежные счета, открытые у небанковских поставщиков платежных услугрезидентов, наличных, полученных в случаях, когда настоящий закон и другие законодательные акты разрешают использование наличной иностранной валюты и дорожных чеков в иностранной валюте;
  • получения со своих счетов, открытых в лицензированных банках / со своих платежных счетов, открытых у небанковских поставщиков платежных услуг – резидентов, наличных, предназначенных для использования в случаях, когда настоящий закон и другие законодательные акты разрешают использование наличной иностранной валюты и дорожных чеков в иностранной валюте;
  • внесения на свои счета, открытые в лицензированных банках / на свои платежные счета, открытые у небанковских поставщиков платежных услуг – резидентов, полностью или частично не использованных наличных, полученных ранее со счетов соответствующих юридических лиц в соответствии с положениями настоящей части;
  • если законодательные акты прямо предусматривают возможность использования наличной иностранной валюты и дорожных чеков в иностранной валюте юридическими лицами–резидентами;
  • получения наличной национальной валюты от физических лицнерезидентов в качестве оплаты за реализованный на территории Республики Молдова товар и/или предоставленные на указанной территории услуги;
  • когда законодательные акты прямо предусматривают возможность использования наличной национальной валюты юридическими лицами-резидентами
. Согласно ст. 26 (3), юридические лица–нерезиденты могут использовать наличную иностранную валюту в форме ее поступления и дорожные чеки в иностранной валюте (далее – наличные) в случаях:
  • получения от физических лиц и выдачи физическим лицам наличных в соответствии с исполнительными документами, выданными / вынесенными в соответствии с положениями законодательства Республики Молдова;
  • получения наличных в результате закрытия своих счетов в лицензированных банках / своих платежных счетов, открытых у небан¬ковских поставщиков платежных услуг–рези¬дентов, – в случае, если остаток средств на со¬ответствующем счете незначителен, а перевод его из Республики Молдова является нерациональным с точки зрения стоимости перевода;
  • получения юридическими лицами–нерезидентами, осуществляющими деятельность в транспортных средствах международного сообщения, наличных от пассажиров за реализованный им товар/ предоставленные услуги;
  • внесения на свои счета, открытые в лицензированных банках / на свои платежные счета, открытые у небанковских поставщиков платежных услуг–резидентов, наличных, полученных в случаях, когда настоящий закон и другие законодательные акты разрешают использование наличной иностранной валюты и дорожных чеков в иностранной валюте;
  • получения со своих счетов, открытых в лицензированных банках / со своих платежных счетов, открытых у небанковских поставщиков платежных услуг – резидентов, наличных, предназначенных для использования в случаях, когда настоящий закон и другие законодательные акты разрешают использование наличной иностранной валюты и дорожных чеков в иностранной валюте;
  • внесения на свои счета, открытые в лицензированных банках / на свои платежные счета, открытые у небанковских поставщиков платежных услуг – резидентов, полностью или частично не использованных наличных, полученных ранее со счетов соответствующих юридических лиц в соответствии с положениями настоящей части;
  • получения представительствами транспортных предприятий – нерезидентов наличной национальной валюты в результате продажи на территории Республики Молдова транспортных документов.
Из приведенных положений закона следует, что понятие «использование наличных» рассматривается:
  1. через их получение – в зависимости от вида и источника получения;
  2. через их выдачу или оплату как таковых, вне зависимости от вышеуказанных источников получения;
  3. в контексте валютного регулирования, позволяющего принимать резидентам на территории Республики Молдова от нерезидентов наличные от экспорта за товары и услуги, а также возвращенные нерезидентами наличные от кредиторской задолженности на счета, открытые в лицензированных банках Молдовы, и не позволяющего резидентам на территории Республики Молдова осуществлять наличные расчеты из кассы предприятия в пользу нерезидентов.
На основании ст. 121 Постановления, в рамках валютных операций, которые осуществляются с использованием наличной иностранной / национальной валюты и дорожных чеков в иностранной валюте, платежи / переводы могут быть получены юридическим лицом путем:
  • внесения денежных средств непосредственно на счет соответствующего юридического лица, открытый у поставщика ПУР; (Данное положение означает, что непосредственно на счет юридического лица – резидента или нерезидента, открытый у поставщика ПУР в Молдове, в рамках проведения этим лицом валютной операции могут быть внесены наличными денежные средства в национальной или иностранной валюте для последующего осуществления платежа / перевода, в зависимости от цели)
  • приема денежных средств в кассу юридического лица с последующим внесением на счет соответствующего юридического лица, открытый у поставщика ПУР. (Данное положение означает, что в кассу юридического лица – резидента или нерезидента могут быть приняты наличными денежные средства в иностранной или национальной валюте в рамках проведения валютной операции с последующим внесением на счет соответствующего юридического лица, открытый у поставщика ПУР, для осуществления платежа / перевода, в зависимости от цели)
В контексте изложенного, внесение наличных на счет или прием в кассу предприятия с последую¬щим внесением на счет означает их внесение для проведения последующих платежей / переводов, а не получение наличных в кассу или на счет за то¬вары или услуги. В то же время необходимо учесть, что Закон № 1466–XIII и Закон № 62–XVI не администрируют расчеты за товары и услуги между юридическими лицами (резидентами и нерезидентами) в случаях:
  • не оплаты долга резидента в пользу нерезиден¬та безналичным путем;
  • оплаты наличными резидентом нерезиденту на территории нерезидента, минуя счета, от¬крытые в банках Республики Молдова;
  • оплаты наличными резидентами нерезидентам на территории Республики Молдова, минуя банковские счета, открытые в банках Республики Молдова.
В связи с запретом на осуществление платежа на¬личными резидентом нерезиденту на территории Республики Молдова и на территории нерезидента за товары или услуги, осуществление данной платеж¬ной операции является незаконным. Закон № 62–XVI не допускает проведение таких операций, и их осуществление не является способом оплаты. Данные виды оплат наличными не являются (не считаются) платежом при погашении долга резидента перед нерезидентом. В случае осуществления таких оплат резидент должен:
  • снять данную оплату с погашения долга нерезиденту;
  • отнести на расчеты в качестве дебиторской задолженности нерезидента перед резидентом;
  • провести законную операцию согласно вышеприведенному установленному Законом № 62–XVI порядку
. Необходимо также иметь в виду, что Закон № 62–XVI не допускает проведение операции по оплате долга резидента перед нерезидентом за товар или услуги наличными на территории нерезидента, как прямым путем, через представителя резидента, так и опосредованно, через третьи лица, посредством договоров поручений или уступки права требования, в связи с отсутствием порядка и условий проведения таких операций в Законе и, соответственно, их нелегитимностью. В то же время, согласно Постановлению НБМ № 216 от 20 августа 2015 года «Об утверждении Регламента о счетах резидентов за рубежом», юридические лица–резиденты (публичного права и частного права), указанные в подпункте c) п. 9) ст. 3 Закона № 62–XVI, созданные в соответствии с законодательством Республики Молдова, с местом нахождения в Республике Молдова, имеют право на открытие за рубежом счета в национальной или иностранной валюте (текущий счет, срочный депозит и т. д.) в банке-нерезиденте в целях зачисления, хранения и/или использования денежных средств. Открытие счета за рубежом основывается на понятии «поставщики платежных услуг – резиденты (поставщики ПУР)», определенном в Регламенте об условиях и порядке осуществления валютных операций, утвержденном Постановлением. Следовательно, оплата долга за оказанные услуги украинским предприятием должна быть осуществлена на территории нерезидента безналичным пу¬тем, равно как и оплата долга нерезиденту на территории резидента – при открытии нерезидентом счета у ПУР
author icon

Lev Gorenstein

Monitorul fiscal FISC.md Nr.40 2017


Instituții:

Serviciul Fiscal de Stat | Publicaţia periodică "Monitorul Fiscal FISC.MD"

5087 vizualizări

Data publicării:

20 Octombrie /2017 15:30

Catalogul tematic

Impozitul pe venit | Administrare fiscală | Legislație fiscală | Persoana fizică | Persoană juridică

Etichete:

оплата | банки | нерезиденты | Республикa Молдова | предприятия

0 comentarii

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon