В соответствии с положениями ч. (37) ст.901 Налогового кодекса банки, ссудо-сберегательные ассоциации, а также эмитенты корпоративных ценных бумаг удерживают налог в размере 7 % из процентов, выплачиваемых физическим лицам-резидентам. Согласно ст.44 ч.(1) Налогового кодекса учет доходов физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, производится в соответствии с кассовым методом учета. На основании ч.(2) данной статьи под кассовым методом учета следует понимать метод, в соответствии с которым доход учитывается в налоговом году, в котором он был получен денежными средствами или в другой форме. Следовательно, при капитализации процентов на счет физических лиц резидентов в соответствии с депозитным договором, заключенным с банком, банк обязан начислять подоходный налог применяя ставку в размере 7 %.

В соответствии с положениями ч. (1) ст. 26 Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования №1592-XV от 26 декабря 2002 года, категории плательщиков, предусмотренные пунктами 1 и 3 приложения 1 и имеющие обязательства по уплате взносов в отчетный период, ежемесячно представляют Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, отчет об удержанных подоходном налоге, взносах обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования согласно образцу, утвержденному Министерством финансов. Типовой формуляр данного отчета (Форма IPC21) утвержден Приказом министра финансов №94 от 30.07.2020 г. Общая сумма взносов обязательного медицинского страхования, удержанных с работников, с других физических лиц, согласно Инструкции о порядке заполнения Декларации форма IPC21, отражается в таблице №1 указанной декларации, по коду 11 в графе 6, за отчетный период.

Согласно п. 38) ст. 5 Налогового кодекса, рекламная кампания – это способ продвижения продаж путем организации конкурсов, игр, лотерей, публично объявленных и проводимых в течение ограниченного периода с вручением подарков, призов, выигрышей. В то же время, согласно положениям Главы III Закона о рекламе № 62 от 17 марта 2022 г., реклама осуществляется посредством: радио и телевидения, периодических печатных изданий кино- и видео обслуживания, с применением телефонных, телеграфных и телексных линий, наружной рекламы, рекламы на транспортных средствах и почтовых отправлениях. Таким образом, публичный характер рекламной кампании определяется по одному из источников ее осуществления, предусмотренному в данном Законе.

В соответствии с ч. (2) ст. 23 Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593/2002 (далее – Закон № 1593/2002), в редакции Закона No356/2022 (в силе с 1 января 2023 г.), физические лица, включенные в начале отчетного года в одну из категорий плательщиков, предусмотренных в приложении 2, которые в течение года включены в одну из категорий плательщиков, предусмотренных в пункте 2 приложения 1 (становятся трудоустроенными лицами), и которые подтвердили уплату взносов обязательного медицинского страхования в фиксированной сумме на соответствующий год, уплачивают взносы обязательного медицинского страхования, исчисленные в процентном отношении к заработной плате и другим выплатам, за соответствующий период, с возможностью потребовать возмещения уплаченного в фиксированной сумме взноса обязательного медицинского страхования в размере, пропорциональном числу дней отчетного года, в котором они относились к категориям плательщиков, предусмотренным в пункте 2 приложения 1 к вышеуказанному Закону. В этом контексте, из заработной платы лица, трудоустроенного в течение года, которое при приеме на работу подтвердило уплату в полном объеме или со скидкой, установленной законодательством, взносов, установленных в фиксированной сумме за отчетный год, необходимо удержать взносы по обязательному медицинскому страхованию исчисленные в процентном отношении к заработной плате и другим выплатам.

Согласно порядку заполнения декларации по НДС, утвержденному Приказом ГГНИ № 1164 от 25.10.2012 г., измененный Приказом Госсударственной Налоговой Службой № 20 от 27.01.2023 г., субъекты налогообложения НДС, отражают стоимость импортируемых услуг и НДС по ним в графах 7, 8 и 16, 17 декларации по НДС. Следовательно, в графах 7 и 8 декларации, субъекты налогообложения указывают уплаченную или подлежащую уплате стоимость за импортируемые услуги и соответственно сумму НДС, исчисленную из стоимости услуг. В соответствии с ч. (1) ст. 102 Налогового кодекса, на импортируемые услуги, приобретенные субъектами налогообложения для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности, вычет суммы НДС разрешается по исчисленным суммам НДС на импорт услуг. В графах 16 и 17 декларации, субъекты налогообложения, указывают стоимость импортированных услуг и соответственно сумму НДС по ним, которая в соответствии со ст.102 Налогового кодекса подлежит вычету. Согласно порядку заполнения декларации по НДС юридические и физические лица, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, но которые импортируют услуги и/или приобретают услуги у юридических и физических лиц – резидентов, которые находятся на территории Республики Молдова, но не имеют налоговых отношений с ее бюджетной системой, по которым возникает обязательство по исчислению НДС, согласно ч. (2) ст.109 Налогового кодекса и согласно законодательства имеют обязательство по уплате НДС, представляют Государственной налоговой службе, декларацию по НДС с заполнением граф 7, 8, и 21.

Согласно положениям ст.94 лит.c) Налогового кодекса субъектами налогообложения являются юридические и физические лица, кроме общественно-политических организаций, нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство в соответствии с пунктом 15) статьи 5, импортирующие услуги, независимо от того, зарегистрированы они или нет в качестве плательщиков НДС. Дополнительно сообщаем, что согласно ст. 95 ч. (1) Налогового кодекса, импорт информационного продукта является объектом обложения НДС. Исходя из изложенного и принимая во внимание положения ст.96 лит. а) Налогового кодекса, резидент Республики Молдова, который осуществил импорт информационного продукта, начиная с 1 января 2023 г., должен исчислить НДС в размере 20% (стандартная ставка) от стоимости продукта. При этом, обязательство исчисления и уплаты НДС, в случае последующей продажи на территории Республики Молдова импортированного информационного продукта, согласно ст.94 лит. а) Налогового кодекса, возникает у субъекта налогообложения, зарегистрированного в качестве плательщика НДС.

В соответствии с положением п.9) ст.93 НК, импорт услуг — это оказание услуг юридическими и физическими лицами нерезидентами Республики Молдова юридическим и физическим лицам резидентам или нерезидентам Республики Молдова, для которых местом поставки считается Республика Молдова. Согласно, ст. 96 лит. а) НК, при импорте услуг применяется стандартная ставка НДС в размере 20 процентов от облагаемой стоимости импортируемых услуг. В соответствии с положениями ст.97 ч. (1) НК, облагаемая стоимость облагаемой поставки представляет собой стоимость поставки, оплаченной или подлежащей оплате, (без НДС). Согласно положениям ст.109 ч. (2) Налогового кодекса, начиная с 01.01.2023 г. по импортируемым услугам, сроком налогового обязательства по исчислению НДС считается дата импорта или оплаты услуги, в том числе предоплаты, в зависимости от того, что произошло раньше. Таким образом, облагаемой стоимостью импортируемой услуги является оплаченная стоимость услуги, оказанной или подлежащей оказанию.