Мнение эксперта

Документы и комментарии Юридические консультации Вопросы и ответы BGPF Практические аспекты Налоговый контроль Налоговая практика Prețurile de transfer

Поисковый фильтр

Период публикации

от

до

catalogul tematic

Ключевое слово

Показать результаты

Доступные
услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание
icon

Kнижная полка
icon

Курсы онлайн, обучение и гиды
icon

Реклама
img
icon

Поисковый фильтр

BGPF

article image

29.1.6.5.1 Как следует заполнять графу 2 «фискальный код получателя выплаты» в Информации о подоходном налоге, удержанном из источников дохода, отличных от заработной платы, выплаченного нерезидентам (форма INR14) в случае, если нерезидент не располагает фискальным кодом?

B соответствии с ч. (6) и (61) ст.163 Налогового кодекса, в случае юридических и физических лиц нерезидентов, в графе 2 «фискальный код получателя выплаты» из Информации о подоходном налоге, удержанном из источников дохода, отличных от заработной платы, выплаченного нерезидентам (форма INR14) указывают идентификационный номер (IDNP), присвоенный в соответствии с нормативной базой компетентным органом, либо идентичен номеру документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, или идентификационный номер в стране их проживания.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 80 от 14-02-2025

13 Март /2025 08:00

article image

29.1.7.6.2 Каков порядок налогообложения доходов в виде роялти, выплачиваемые физическим лицам?

Согласно пкт.1) ст.12 Налогового кодекса, роялти (периодические платежи) это платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или передачу права использования любого авторского права и/или смежных прав, в том числе на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, любого патента на изобретение, товарного знака, чертежа или модели, плана, компьютерной программы, секретной формулы или процесса, за использование или передачу права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.
 
Для целей настоящего понятия не составляют роялти:
 
- платежи при приобретении программного обеспечения, предназначенного исключительно для работы этого программного обеспечения, включая установку, внедрение, хранение, настройки или обновление;
- платежи при полном приобретении авторского права на программное обеспечение или ограниченного права его копирования исключительно с целью его использования пользователем или с целью его продажи в рамках договора распространения;
- платежи за получение прав распространения продукта или услуги без предоставления права воспроизведения;
- платежи за доступ к спутникам путем аренды транспондеров либо за использование кабелей или трубопроводов для транспортировки энергии, газа или нефти, если клиент не является владельцем транспондеров, кабелей, труб, оптических волокон или подобных технологий;
- платежи за использование услуг электронных коммуникаций в соглашениях о роуминге, радиочастот, электронных коммуникаций между операторами.
 
В соответствии с п. h) ст. 18 Налогового кодекса, роялти (периодические платежи считаются источником дохода, облагаемый налогом.
 
Также, в пкт. z11) ст.20 Налогового кодекса, доходы в виде роялти физических лиц в возрасте 60 лет и более в области литературы, искусства и науки являются источниками дохода не облагаемые налогом.
 
Одновременно, согласно положениям ч. (31) ст.901 Налогового кодекса лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают в бюджет 12% с роялти, выплаченных в пользу физических лиц.
 
Таким образом, кроме субъектов, указанных в пкт. z11) ст.20 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90 Налогового кодекса, обязаны удерживать и уплачивать налог в бюджет в размере 12% от дохода в виде роялти, выплачиваемого физическим лицам.
 
Следовательно, доходы в виде роялти, выплачиваемые физическим лицам, облагаются налогом окончательно у источника выплаты и не должны быть декларированы и включены в валовой доход физического лица.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 80 от 14-02-2025

13 Март /2025 08:00

article image

29.2.8.3 Как отражается в Декларации физического лица о подоходном налоге дарение денежных средств, констатируемых как облагаемый доход?

В соответствии с ч. (4) ст. 21 Налогового кодекса, физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность, рассматривается как лицо, получившее доход в размере суммы подаренных денежных средств, в части, в какой общая сумма превышает доход в течение налогового периода, в котором было осуществлено дарение. Положения настоящей части не распространяются на лиц, осуществляющих дарение лицам, являющимся родственниками, свойственниками первой степени, а также супругом/супругой.
 
Таким образом, при определении объекта налогообложения подоходным налогом дарения признается в виде денежных средств в той части, в которой оно превышает налогооблагаемый доход, полученный в отчетном налоговом периоде.
 
При заполнении Декларации физического лица о подоходном налоге, в позиции F1 указывается сумма дохода до установления суммы дарения денежных средств в налоговых целях (С5 соl.3 – DE), в позиции F2 указывается сумма дарения денежных средств (согласно ст.21 Налогового кодекса), в позиции F3 осуществляется определение доходов в виде дарения денежных средств в целях налогообложения (указывается положительный результат, полученный от разницы (F2 - Общий доход, полученный в течение налогового периода).
 
[положения, действующие за отчетные периоды 2024-2025 гг. включительно]

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 80 от 14-02-2025

13 Март /2025 08:00

article image

34.1.12 Каким образом вычитываются расходы на закупку ККО в случае прекращения независимой деятельности?

Согласно ч. (2) ст. 6911 Налогового кодекса, в первом налоговом периоде налогоплательщик вправе уменьшить подлежащую уплате сумму подоходного налога на сумму произведенных расходов на приобретение используемого в деятельности контрольно-кассового оборудования, за исключением лиц, получивших компенсацию расходов на приобретение контрольно-кассового оборудования.
 
В соответствии с положениями ч. (3) ст. 699 Налогового кодекса, для налогоплательщиков, которые прекратили деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с начала календарного года до даты исключения налогоплательщика из Государственного налогового регистра.
 
Кроме того, согласно ч. (1) ст. 6912 Налогового кодекса, исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу от независимой деятельности, которая не может составлять менее 3000 леев в год.
 
Таким образом, исходя из вышесказанного, расходы, понесенные для покупки ККМ в случае прекращения деятельности в течение налогового периода, подлежат вычету в пределах лимита должного подоходного налога.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 78 от 14-02-2025

12 Март /2025 08:00

article image

34.1.33 Как заполняется Журнал контрольно-кассового оборудования в случае, когда был выпущен ошибочный кассовый чек?

В соответствии с положениями п. 23-25 Положения о Едином реестре контрольно-кассового оборудования, утвержденного Постановлением Правительства № 141/2019, кассовый чек/ фискальный документ, сформированный в электронной форме и/или напечатанный контрольно-кассовым оборудованием на бумажном носителе, должен содержать в обязательном порядке общие элементы для всех видов деятельности и специфические элементы в зависимости от осуществляемого вида деятельности.
 
Согласно лит. c), f) пп. 1) 23.1 и лит. b), e) пп. 1) п. 26 Технических требований к контрольно-кассовому оборудованию, утвержденные Решением Межведомственной комиссией по контрольно-кассовому оборудованию № 26-11/1-19/02-2020 от 20.10.2020, одними из запрещенные функции для ККО являются:
 
- выпуск кассовых чеков/ фискальных документов с отрицательными итоговыми суммами;
- изменение или аннулирование регистрации операции после выпуска кассового чека.
 
Форма Журнала контрольно-кассового оборудования (Журнал ККО), также порядок заполнения предусмотрен Положением о порядке регистрации и установке защитных пломб на ККО, утвержденным Приказом ГНС № 632/2020, приложение 4 и 5.
 
Налогоплательщик, который использует ККО неподключенное к АИС «Электронный мониторинг продаж», ведёт для каждого контрольно-кассового оборудования отдельный журнал – Журнал ККО, составленный вручную или в электронном виде (Приложение № 4 к Положению о порядке регистрации и установке защитных пломб на контрольно-кассовое оборудование (Положение), утверждённому приказом Государственной налоговой службе № 632/2020).
 
Если пользователь контрольно-кассового оборудования обнаруживает, что был выпущен ошибочный чек, он перерегистрирует операцию, выдав правильный кассовый чек.
 
В конце отчётного периода (в соответствии с графиком работы) выпускается ежедневный отчёт закрытия (Raportul Z) и осуществляется запись соответствующих данных в Журнале ККО. Ошибочный кассовый чек и соответствующими объяснениями предоставляются руководству, на основании которого исправляется запись в Журнале ККО, осуществлённая на основании Z – отчёта. Для этого в соответствующем Журнале неправильная запись зачёркивается тонкой линией таким образом, чтобы она могла быть прочитана. Последует новая запись, которая соответствует осуществлённому исправлению и подтверждается подписью уполномоченного лица с указанием одновременно и даты исправления (№ ежедневного отчёта закрытия/Дата ежедневного отчёта закрытия [1-я подстрока/2-я подстрока] графы 2 не исправляется, значения вышеперечисленных показателей переписываются без изменений).
 
Бухгалтерия составит Объяснительную записку по поводу исправлений, осуществлённых в течение отчётного года для каждого из применяемого ККО, в которой указываются денежные обороты, зарегистрированные в ККО, и те, что записаны в соответствующем Журнале, учитывая произведённые исправления (в период с 1 января – 31 декабря).
 
Один экземпляр Объяснительной записки хранится в соответствующем Журнале в местах, предназначенных для установки налоговой пломбы.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 78 от 14-02-2025

12 Март /2025 08:00

article image

34.1.17 Как оформляются платежи, поступившие на счет, открытый у оператора платежной системы онлайн (например PayPal)?

Согласно положениям ст. 7 Закона о предпринимательстве и предприятиях № 845/1992 предприятие обязано хранить денежные средства в финансовых учреждениях, платежных обществах, обществах, выпускающих электронные деньги, и/или у поставщиков почтовых услуг и рассчитываться с национальным публичным бюджетом, со служащими, кредиторами, а также по другим платежным обязательствам через финансово-банковскую систему в порядке, установленном нормативными актами Национального банка Молдовы.
 
Основные принципы валютного регулирования в Республике Молдова, права и обязанности резидентов и нерезидентов в валютной области установлены.
 
В соответствии с ч. (3) ст. 25 Закона № 62/2008, юридические лица–резиденты и юридические лица–нерезиденты обязаны получать/осуществлять платежи и переводы в рамках валютных операций только через банковские счета/ платежные счета, за исключением случаев, когда осуществление валютных операций разрешается наличными или с использованием карточек и платежных инструментов.
 
Случаи использования резидентами и нерезидентами наличной иностранной валюты или дорожных чеков в иностранной валюте, а также случаи внесения на свои банковские/платежные счета/получения со своих банковских/платежных счетов наличных, в рамках валютных операции указаны в ст. 26 Закона № 62/2008.
 
Случаи использования резидентами и нерезидентами карточек в рамках валютных операций установлены в ст. 27 Закона №62/2008.
 
Налоговых нарушений нет, если все денежные средства, полученные налогоплательщиком при реализации товаров, оказании услуг, зарегистрированы на банковских счетах, взятых на учет Государственной налоговой службой, и отражены на доходы.
 
Таким образом, согласно изложенным положениям, подтверждение сделки по проданным товарам /оказанным услугам нерезиденту, а также поступления денежных средств со счета, открытого у оператора платежной системы онлайн (например, PayPal), на банковскую карточку физического лица (например, администратора), связанную с его текущим счетом, с последующим обязательным перечислением денежных средств на банковский счет предприятия, осуществляется на основе документов, применяемых в международной практике (инвойса), а также выписки по счету, к которому привязана карточка, и выписки по банковскому счету (которые подтверждают оплату этих услуг).

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 78 от 14-02-2025

12 Март /2025 08:00

article image

34.1.15 Какая контрольно-кассовая машина считается опломбированной?

Контрольно-кассовая машина/ фискальный принтер считается опломбированной/ опломбированным в установленном порядке, если пломбы установлены в требуемых местах, действительны, не повреждены и элементы идентификации пломб соответствуют элементам, занесенным Государственной налоговой службой в Журнал технической поддержки.
 
Отметим, что в соответствии с пунктом 66 Положения о порядке регистрации и установке защитных пломб на контрольно-кассовое оборудование, утверждённое Приказом ГНС № 632/2020 г., ККМ/ФП пломбируется поставщиком/центром технической поддержки путем установки пломб поставщика на корпус ККМ/ФП в местах, предназначенных для установки пломбы поставщика, а также в местах предназначенных для установки налоговой пломбы.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 78 от 14-02-2025

12 Март /2025 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon