Мнение эксперта

Документы и комментарии Юридические консультации Вопросы и ответы BGPF Практические аспекты Налоговый контроль Налоговая практика Prețurile de transfer

Поисковый фильтр

Период публикации

от

до

catalogul tematic

Ключевое слово

Показать результаты

Доступные
услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание
icon

Kнижная полка
icon

Курсы онлайн, обучение и гиды
icon

Реклама
img
icon

Поисковый фильтр

BGPF

article image

31.2.5 Будут ли налагаться санкции, в случае если налогоплательщик не представил налоговую отчетность, но уплатил налог, сборы, взносы обязательного медицинского страхования и взносы обязательного государственного социального страхования в срок и в бюджет?

Обязанность налогоплательщика о составлении и представлении в Государственную налоговую службу и службу по сборам местных налогов налоговых отчетов, предусмотренная законодательством, установлена пунктом с) ч.(2) ст.8 Налогового кодекса.
 
Следовательно, в случае если налогоплательщик должен был представить налоговую отчетность и уплатить налог, сборы, взносы обязательного медицинского страхования и взносы обязательного государственного социального страхования, установленных в процентном выражениив бюджет в соответствии с налоговым законодательством, но не представил соответствующий отчет до инициирования налоговой проверки, и уплатил только налог/плату в бюджет и в указанные сроки, считается, что данный налогоплательщик уклонялся от исчисления налогов/сборов и, соответственно, следует наложение санкции, предусмотренной ч.(1) ст.260 Налогового кодекса, с учетом положений ч.(4) ст.231 и ч.(11) ст.235 Налогового кодекса.
 
В связи с этим, в ситуации описанной ранее, налагается санкция в виде предупреждения.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

28 Февраль /2025 08:00

article image

31.2.12 Какие санкции применяются к физическим лицам за несвоевременную регистрацию договора аренды недвижимого имущества или за незарегистрированный договор в Государственную налоговую службу, а также за неуплату или оплату с опозданнием подоходного налога?

Согласно положениям ч.(34) ст.901 Налогового кодекса, субъекты налогообложения физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, сдающие лицам, указанным в статье 54, а также иным лицам, кроме указанных в статье 90, во владение и/или пользование (имущественный наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) недвижимую собственность, уплачивают налог в размере 7 процентов месячной стоимости договора. Указанные лица обязаны в семидневный срок со дня заключения договора зарегистрировать заключенный договор в Государственной налоговой службе. Уплата этого налога осуществляется ежемесячно, не позднее 25-го числа текущего месяца в установленном Государственной налоговой службой порядке.
 
Если недвижимая собственность была сдана во владение и/или пользование (имущественный наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) после 25-го числа, сроком уплаты в этом месяце будет 25-е число месяца, следующего за месяцем передачи недвижимости во владение и/или пользование.
 
В случае нерегистрации договора имущественного найма, аренды, узуфрукта, суперфиция недвижимой собственности и неуплаты налога на полученный доход Государственная налоговая служба оценивает доход физического лица, не занимающегося предпринимательской деятельностью, используя косвенные методы и источники в соответствии с положениями статей 189 и 225.
 
В соответствии с п.9) ст.129 Налогового кодекса, налоговая отчетность это любая декларация, информация, расчет, справка, иной документ об исчислении, уплате, удержании налогов (пошлин), сборов, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования, пеней и/или штрафов либо о других фактах, связанных с возникновением, изменением или погашением налогового обязательства, представленные или подлежащие представлению Государственной налоговой службе.
 
Часть (1) статьи 260 Налогового кодекса предусматривает наложение штрафа за несоблюдение порядка составления и представления налогового отчета, в размере от 200 до 400 леев за каждый налоговый отчет, но не более 2000 леев за все налоговые отчеты, налогоплательщикам, указанным в пункте b) статьи 232, а именно налогоплательщик – физическое лицо, не занимающееся предпринимательской деятельностью, которое совершило нарушение законодательства.
 
В то же время, согласно ч.(4) ст.231 Налогового кодекса, нарушение законодательства считается незначительным, если сумма налога, сбора, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования, составляет до 500 леев для налогоплательщиков, указанных в пункте b) статьи 232, в том числе по каждому налоговому периоду в отдельности, в случае несоблюдения порядка декларирования или занижения налога, сбора и/или взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования.
 
Согласно ч.(5) ст.231 Налогового кодекса, нарушение законодательства, не подпадающее под действие части (4), считается значительным.
 
Таким образом, договор имущественного найма, который должен регистрироваться физическим лицом в Государственной налоговой службе, учитывая, что это приводит к возникновению налогового обязательства по уплате подоходного налога, то есть квалифицируется, как налоговый отчет.
 
Следует отметить, что санкция, предусмотренная ч. (1) ст. 260 Налогового кодекса, распространяется на бездействие налогоплательщика по регистрации договора аренды независимо от того, уплатил он или оплатил с опозданием подоходный налог.
 
Так, в случае, если налогоплательщик физическое лицо, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, не зарегистрировало или зарегистрировало с опозданием договор по аренде недвижимой собственности в Государственную налоговую службу и не уплатил или оплатил налог с опозданием, то ему налагается штраф в соответствии с положениями ч.(1) ст.260 Налогового кодекса, с взысканием подоходного налога в размере 7% от ежемесячной стоимости договора, с начислением пени в соответствии с ч.(2) и (3) ст.228 Налогового кодекса, за неуплату в установленном порядке налога с аренды недвижимого имущества в соответствии с ч.(34) ст.901 Налогового кодекса.
 
Одновременно, в случае, если налогоплательщик физическое лицо не зарегистрировал или зарегистрировал с опозданием договор по аренде недвижимой собственности в Государственную налоговую службу и не уплатило или оплатило налог с опозданием, а сумма подлежащего к уплате налога составляет до 500 леев в месяц, то ему налагается санкция в виде предупреждения, в соответствии с положениями ч.(1¹) ст.235 Налогового кодекса, с взысканием подоходного налога и пени так как оно квалифицируется, как незначительное нарушение законодательства.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

28 Февраль /2025 08:00

article image

31.2.17 Будет ли наказан работодатель за несвоевременное представление информации работнику о размере выплаченной зарплаты, сумме предоставленных освобождений и сумме вычетов предусмотренных, а также о сумме удержанного налога, если удержание производилось?

Лица, обязанные удерживать налог, в срок до 1 марта налогового года, следующего за годом, в течение которого были произведены выплаты, обязаны представить их получателям (за исключением получателей, которые получили доходы согласно статье 901 и части (1) статьи 91) информацию о виде выплаченного дохода, его размере, сумме предоставленных согласно статьям 33–35 освобождений, сумме вычетов, предусмотренных частями (1) и (2) статьи 352, а также о сумме удержанного налога (если удержание производилось), согласно ч.(4) ст.92.

 

Статья 2601 предусматривает штраф за непредставление или несвоевременное представление несоответствующей, неподтвержденной информации получателю платежей, указанной в частях (4) и (41) статьи 92, лицами, которые обязаны удерживать налог у источника выплаты, подлежит наказанию в виде штрафа в размере от 300 до 500 леев за каждую информацию, но не более чем 5000 леев.

 

Следовательно, если работодатель проинформировал работника и после 1 марта налогового года, следующего за годом, в течение которого были произведены выплаты заработной платы, о размере его зарплаты, сумме предоставленных освобождений и сумме вычетов предусмотренных, а также о сумме удержанного налога из заработной платы (если удержание производилось), он подлежит наказанию в виде штрафа в размере от 300 до 500 леев за каждую информацию, но не более чем 5000 леев за все непредставленные информации.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

28 Февраль /2025 08:00

article image

31.2.14 Каков размер штрафа, налагаемого на налогоплательщика Государственной налоговой службы, за срыв законно наложенной пломбы на имущество налогоплательщика?

Согласно п.8) ч.(4) ст.133 Налогового кодекса, при реализации своих функций Государственная налоговая служба налагает пломбы в целях обеспечения сохранности имущества.
 
В соответствии c п.22) ст.129 Налогового кодекса, опломбированием является наложение пломбы на двери помещений, транспортные средства, контейнеры, различные товары, посылки (бандероли), корреспонденцию, имущество дебитора, другое имущество с целью обеспечения консервации, идентификации, сохранности или избежания продажи их лицами, не имеющими на то право.
 
Срыв или повреждение, умышленно или по небрежности, законно наложенной пломбы влечет наложение штрафа в размере от 30000 до 60000 леев.
 
Таким образом, если законно наложенная пломба было удалено без разрешения, в отсутствие фискального сотрудника, ответственного за контроль за процессом опломбирования, налогоплательщик должен быть санкционирован в соответствии с положениями ст. 2631 Налогового кодекса.
 
Кроме того, следует отметить, что пломба, указанная в ст. 2631 Налогового кодекса, не относится к пломбе, применяемой в контрольно-кассовом оборудовании, с целью защиты их технической целостности во время их эксплуатации.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

27 Февраль /2025 08:00

article image

31.2.6 В случае если физическое лицо представило налоговый отчет позднее и не уплатило налог (пошлины), сборы, другие платежи в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, будут ли в отношении него налагаться санкции?

Если человек поздно представил отчет, но было установлено, что был нарушен пункт с) ч. (2) ст.8 Налогового кодекса, соответственно, должны налагаться санкции согласно со ч.(1) ст.260 Налогового кодекса.
 
Таким образом, несоблюдение порядка составления и представления налогового отчета влечет наложение штрафа в размере от 200 до 400 леев за каждый налоговый отчет, но не более 2000 леев за все налоговые отчеты, на налогоплательщиков, указанных в пункте b) статьи 232, и наложение штрафа в размере от 500 леев до 1000 леев за каждый налоговый отчет, но не более 10000 леев за все налоговые отчеты, на налогоплательщиков, указанных в пунктах a) и c) статьи 232.
 
Санкция, предусмотренная ч. (1) ст.260 Налогового кодекса будет применяться с учетом положений ч. (4) ст.231 и ч. (11) ст.235 Налогового кодекса.
 
Часть (2) статьи 3011 Кодекс о правонарушениях, непредставление налоговой отчетности влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 6 до 12 условных единиц.
 
Одновременно, за неуплату налога (пошлины) в срок, в соответствии с налоговым законодательством уплачивается пеня в соответствии с ч. (2) ст.228 Налогового кодекса.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

27 Февраль /2025 08:00

article image

31.2.3 Если налогоплательщик не сообщил Государственной налоговой службе об изменении местонахождении нескольких подразделений, будет ли рассматриваться данная ситуация как один случай нарушения обнаруженного в ходе налогового контроля?

Согласно положениям части (8) ст.161 Налогового кодекса, при принятии решения об изменении местонахождения и/или о создании подразделения налогоплательщик в течение 60 дней со дня приобретения права собственности (владения, найма) информирует Государственную налоговую службу об изменении своего местонахождения и/или представляет первоначальные сведения, а впоследствии сообщает об изменениях местонахождения своего подразделения, а также о приостановлении/прекращении деятельности подразделения.
 
В соответствии со ст.255 Налогового кодекса, непредставление, несвоевременное представление или представление Государственной налоговой службе недостоверных сведений о местонахождении или изменении местонахождения налогоплательщика, его подразделений влечет наложение штрафа в размере от 3000 до 5000 леев. Штрафу подлежат подразделения, которые соответствуют понятию, определенному в пункте 29) статьи 5.
 
Если в ходе налоговой проверки было установлено, что налогоплательщик не представил, представил несвоевременно или представил недостоверные сведения об изменении местонахождения нескольких подразделений, или о приостановлении/прекращении деятельности задекларированных подразделений, налагается штрафом в размере от 3000 до 5000 леев, это считается одним нарушением обнаруженного в ходе налогового контроля.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

27 Февраль /2025 08:00

article image

31.2.4 Каков размер штрафа, налагаемого на налогоплательщика, если он не представил налоговую отчетность и не уплатил в бюджет налог (пошлины), сборы, другие платежи в соответствии с налоговым законодательством?

Налогоплательщик обязан в соответствии с пунктом с) ч.(2) ст.8 Налогового кодекса составлять и представлять Государственной налоговой службе и службе по сбору местных налогов фискальные отчеты, предусмотренные законом, и в соответствии с пунктом е) ч.(2) ст.8 Налогового кодекса положения части (5) статьи 7 своевременно и в полном объеме уплачивать в бюджет исчисленные суммы налогов (пошлин) и сборов, обеспечивая надлежащую точность и достоверность представляемых налоговых отчетов.
 
Соответственно, если налогоплательщик должен был представить налоговую отчетность и уплатить в бюджет налог/сбор в соответствии с налоговым законодательством, но было установлено, что он уклонился от исчисления и уплаты налогов, следовательно, применяются санкции, предусмотренные в ч.(1) ст.260 и ч.(5) ст.261 Налогового кодекса.
 
Согласно ч.(1) ст.260 Налогового кодекса, несоблюдение порядка составления и представления налогового отчета влечет наложение штрафа в размере от 200 до 400 леев за каждый налоговый отчет, но не более 2000 леев за все налоговые отчеты, на налогоплательщиков, указанных в пункте b) статьи 232, и наложение штрафа в размере от 500 леев до 1000 леев за каждый налоговый отчет, но не более 10000 леев за все налоговые отчеты, на налогоплательщиков, указанных в пунктах a) и c) статьи 232.
 
Кроме того, в соответствии с ч.(5) ст.261 Налогового кодекса, уклонение от исчисления и уплаты налогов (пошлин), сборов, взносов обязательного медицинского страхования, взносов обязательного государственного социального страхования, начисляемых в процентном выражении, влечет наложение штрафа в размере от 80 до 100 процентов суммы незадекларированных налога (пошлины), сбора, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного страхования, начисленных в процентном выражении.
 
В соответствии с ч.(2) ст.3011 Кодекса о правонарушениях, непредставление налоговой отчетности в установленные законодательством сроки, влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 6 до 12 условных единиц.
 
Одновременно, в соответствии с ч.(2) ст.228 Налогового кодекса, в случае неуплаты налога (пошлины), сбора в срок и в бюджет, установленных в соответствии с налоговым законодательством, уплачивается пеня, начисленная в соответствии с частью (3) за каждый день просрочки их уплаты, за период со дня, следующего после даты, установленной для уплаты налога (пошлины), сбора, до дня их фактической уплаты включительно. Независимо от того были или не были рассчитаны вовремя.
 
Тем не менее, в соответствии с ч.(4) ст.231 и ч.(11) ст.235 Налогового кодекса, если сумма налога или сбора составляет до 500 леев для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, и до 5000 леев для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, налогоплательщик–физическое лицо, осуществляющее независимую деятельность, и налогоплательщик, оказывающий профессиональные услуги, а также налогоплательщик, занимающийся профессиональной деятельностью в сфере правосудия или в области здравоохранения, а также налогоплательщик, осуществляющий деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира, который совершил нарушение законодательства или должностное лицо которого совершило нарушение законодательства, и юридических лиц, в том числе по каждому налоговому периоду в отдельности, налагается санкция в виде предупреждения.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

27 Февраль /2025 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon