В соответствии с положениями ст. 513 Налогового кодекса, государственные образовательные учреждения, в отступление от статьи 51, и частные учебные заведения освобождаются от налога на доход, получаемый от непосредственного осуществления учебного процесса согласно Кодексу об образовании.
Согласно положениям ч. (1) ст. 15 Кодекса об образовании № 152 от 17 июля 2014 года, типы образовательных учреждений классифицируются следующим образом:
а) учреждение пред дошкольного образования – ясли, коммунитарный центр раннего развития;
b) учреждение дошкольного образования – детский сад, коммунитарный центр раннего развития;
c) учреждение начального образования – начальная школа;
d) учреждение среднего образования, цикл I – гимназия;
e) учреждение среднего образования, цикл II – лицей;
f) учреждение общего образования с программами различных уровней или интегрированными программами обучения – образовательный комплекс (детский сад–ясли, начальная школа–детский сад, гимназия–детский сад);;
g) учреждение среднего профессионально-технического образования – профессиональное училище;
h) учреждение после среднего и после среднего не третичного профессионально-технического образования – колледж;
i) учреждение профессионально-технического образования с программами различных уровней или интегрированными программами обучения – образцовый центр;
j) учреждение среднего профессионального образования в области искусств, спорта и т. п. – гимназия, лицей художественного, спортивного, теологического, военного профилей и т. п. Учреждение среднего образования (гимназия или лицей) относится к указанной в настоящем пункте категории, если дисциплины художественного, спортивного, теологического, военного и других профилей преподаются во всех классах данного уровня образования;
j1) учреждение дополнительного внешкольного художественного образования – школа искусств (музыкальная, театральная, изобразительного искусства, танцевальная и т. п.). В учреждениях дополнительного внешкольного художественного образования преподаются только дисциплины по художественному профилю (музыка, театральное искусство, изобразительное искусство, танцы и т. п.);
k) учреждение высшего образования – университет, академия, институт, высшая школа, школа высших исследований и т.п.;
l) учебные заведения непрерывного образования – университет, институт, центр, школа и т. п.;
m) учреждение внешкольного образования – школа (спортивная и т. п.), центр творчества, спортивный клуб, спортивный центр по подготовке национальных сборных, лагерь отдыха;
n) учреждение специального образования – специальное учреждение, вспомогательная школа.
В соответствии с ч. (3) ст. 15 Кодекса об образовании, в зависимости от вида собственности образовательные учреждения классифицируются следующим образом:
а) публичное образовательное учреждение;
b) частное образовательное учреждение.
Исходя из вышеизложенного, образовательным процессом является совокупность обучений, реализованных в соответствии с учебным планом, разработанным и утвержденным Министерством образования, культуры и исследований.
Осуществление деятельности и предоставление услуг вне образовательных планов не будут подпадать под действие положений ст. 513 Налогового кодекса.
Таким образом, на хозяйствующие субъекты, оказывающие услуги по тематическому обучению (курсы иностранных языков, авто обучение, и др.), не распространяются положения ст. 513 Налогового кодекса, и, соответственно, они будут определять свои налоговые обязательства по подоходному налогу в общеустановленном режиме.
[Основание: письмо Министерства финансов № 14/3-07/141 от 25.03.2016г.]
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 57 от 20.03.2025, в действии с 14.04.2025, Законом № 294 от 13.12.2024, в действии с 31.01.2025]
