09
06 2018
1891

Порядок применения ставок при исчислении налога на недвижимое имущество/земельного налога

Часть I.

Часть II.

Налог на недвижимое имущество и земельный налог являются местными налогами, представляющими собой обязательные платежи в бюджеты административно-территориальных единиц по месту расположения объектов недвижимого имущества.

Учитывая то, что соответствующие налоги являются обязательными, органы местного публичного управления, обязаны, руководствуясь положениями Налогового кодекса устанавливать конкретные ставки для всех типов объектов налогообложения:

  • предусмотренных статьей 280 Налогового кодекса — для объектов недвижимого имущества, оцененных территориальными кадастровыми органами в целях налогообложения;
  • предусмотренных в Приложении 1 к Закону о введении в действие раздела VI Налогового кодекса № 1056-XIV от 16.06.2000 г. – для земельных участков, не оцененных территориальными кадастровыми органами в целях налогообложения;
  • предусмотренных в Приложении 2 к Закону о введении в действие раздела VI Налогового кодекса № 1056-XIV от 16.06.2000 г. – для зданий, строений, не оцененных территориальными кадастровыми органами в целях налогообложения.

Диапазон для установления конкретных ставок в случае объектов недвижимого имущества, оцененных территориальными кадастровыми органами в целях налогообложения, отражен в статье 280 НК.

Согласно лит. b) статьи 280 НК, ставка налога для недвижимого имущества, назначение которого отлично от жилищного или сельскохозяйственного, в том числе за исключением гаражей и земельных участков, на которых они расположены, и земель садоводческих товариществ с расположенными на них строениями или без них, является фиксированной и составляет для налогового периода 2017 года – 0,3 процента от оцененной стоимости, определенной кадастровыми органами в целях налогообложения. В данном случае органы местного публичного управления не вправе менять соответствующую ставку.

Диапазон для установления ОМПУ конкретных ставок по земельному налогу и налогу на недвижимое имущество




Вид налога

Экономический
код бюджетной
классификации
Типы объектов
налогообложения
Диапазон  ставок
Impozitul funciar pe teren cu destinație agricolă
Земельный налог на земли сельскохозяйственного
назначения
113110Земли сельскохозяйственного назначения:

— имеющие кадастровую оценку
— не имеющие кадастровой оценки  участки земли,
занятые водными объектами (озера, пруды
и др.)

— 0.75 – 1,5 лея за 1 балл/га;
— 55– 110 леея за 1 га;
— 57,5 – 115 леев за 1 га
зеркальной площади.
Impozitul funciar pe terenurile cu altă destinație decât cea agricolă
Земельный налог на земли несельскохозяйственного
назначения
1131301.Земли, расположенные в черте населенных пунктов:
сельскохозяйственных предприятий,
другие земли, не оцененные территориальными кадастровыми органами по оцененной
стоимости:
— в муниципиях Кишинэу и Бэлць
— в остальных муниципиях и
городах-резиденциях, в городах и сельских населенных пунктах

2. Земли, расположенные за чертой населенных пунктов
на которых расположены здания и сооружения, карьеры
и земли, нарушенные производственной деятельностью, не оцененные
территориальными кадастровыми органами по оцененной стоимости

3. Земли за чертой населенных пунктов, иные чем указанные
в пункте 3, неоцененные территориальными кадастровыми
органами по оцененной стоимости

— 0,37– 0,75 лея за 1 балл/га
— 27,5– 55 леев за 1 га

Impozitul funciar pe pășuni și fânețe
Земельный налог на пастбища и сенокосы

113150Земли, отведенные для сенокосов и пастбищ:

-имеющие кадастровую оценку
— не имеющие кадастровой оценки

— 0,37– 0,75 лея за 1 балл/га
— 27,5– 55 леев за 1 га

Impozitul pe bunurile imobiliare achitat din valoarea contabilă
Налог на недвижимое имущество, уплачиваемый исходя
из балансовой стоимости

Налог на недвижимое имущество с иным,
чем жилое или сельскохозяйственное, назначением,
в том числе за исключением
гаражей и земельных участков, на которых они
расположены и земель садоводческих

1132101. Для зданий и сооружений сельскохозяйственного назначения,
а также для иного недвижимого имущества, кроме указанного
в пунктах 2 и 3, не оцененного территориальными кадастровыми
органами по оцененной стоимости
.
2. Для недвижимого имущества с иным, чем жилое или сельскохозяйственное,
назначением, в том числе за исключением гаражей и земельных участков,
на которых они расположены, и земель садоводческих товариществ с
расположенными на них строениями или без них, не оцененное
территориальными кадастровыми органами по
оцененной стоимости.

3. Для недвижимого имущества жилого назначения (квартиры и частные дома),
расположенные в сельской местности

.

— 0,1 % от балансовой стоимости

— 0,15 — 0,3 % от балансовой стоимости
недвижимого имущества

— 0,1 % от балансовой стоимости

Impozitul pe bunurile imobiliare achitat din valoarea estimată (de piaţă)
Налог на недвижимое имущество, уплачиваемый исходя из оценочной
(рыночной) стоимости
Potrivit/ cогласно art.280 lit. a)

113230Недвижимое имущество, предназначенное для жилья (квартиры и
индивидуальные жилые дома, прилегающие земельные участки);
для гаражей и земельных участков, на которых они расположены;
для земель садоводческих товариществ с расположенными на них строениями
или без них
0,05-0,4 %
Potrivit/ cогласно art. 280 lit. a/1
113230Сельскохозяйственные земли с расположенными на них
строениями
0,1-0,3%
Potrivit/ согласно  art. 280 lit. b113230Земельные участки, здания, сооружения, включая здания,
сооружения незавершенного строительства
(3 года с начала строительства и от 50 %готовности), назначение которых отлично
от жилищного или сельскохозяйственного, в том числе за исключением гаражей и
земельных участков, на которых они расположены, и земель садоводческих
товариществ с расположенными на них строениями или без них
0,3% (фиксированная)

Примечание. Конкретные ставки по земельному налогу и налогу на недвижимое имущество, установленные органами местного публичного управления на администрируемой ими территории можно найти на официальной станице Serviciul Fscal de Stat: www.sfs.md, в разделе «Informaţii publice», рубрике «Decizii privind cotele impozitelor şi taxelor locale».

К примеру, юридическому лицу, являющемуся субъектом налогообложения по налогу на недвижимое имущество, владеющему объектами недвижимого имущества различного назначения и расположенными в различных административно-территориальных единицах муниципия Кишинэу:

  • в городе Кишинэу — объектами недвижимого имущества жилого назначения, имеющими кадастровую стоимость по состоянию на 1 января 2018 года;
  • в городе Ватра — земельными участками, расположенными за чертой города и входящими в состав АТЕ г Ватра. На соответствующих земельных участках расположены здания и сооружения и они не оценены кадастровыми органами в целях налогообложения;

  • в селе Кондрица коммерческими объектами, которые не оценены по состоянию на 1 января в целях налогообложения.

Чтобы правильно исчислить налог на недвижимое имущество и/или земельный налог, необходимы две составляющие: налогооблагаемая база объекта налогообложения и конкретная ставка, установленную органами местного публичного управления (ОМПУ) по месту расположения налогооблагаемого объекта.

1) В разделе «Informaţii publice», рубрике «Decizii privind cotele impozitelor şi taxelor locale», выбираем Управление налогового обслуживания, в районе обслуживания которого находится соответствующий орган местного публичного управления, для города Кишинэу, города Ватра и села Думбрава, входящих в состав муниципия Кишинэу — , это DGAF mun. Chişinău,

2) Выбираем наименование населенного пункта, где расположен объект недвижимого имущества.

3) Выбираем налоговый год, для которого ОМПУ установили конкретную ставку.

4) Выбираем тип налога.

После этого даем команду «Caută», и затем открываем Решение в формате PDF- „Descarcă”.
Таким образом, открывая в указанном порядке рубрики, устанавливаем:

  • для города Кишинэу, конкретные ставки для недвижимого имущества жилого назначения, оцененного кадастровыми органами в целях налогообложения (квартиры, индивидуальные жилые дома и земельные участки, на которых они расположены), составляет 0,1% от оцененной стоимости;
  • для города Ватра, конкретная ставка для исчисления земельного налога за земли, расположенные за чертой населенного пункта, на которых размещены здания, строения, составляет 350 леев за 1 га;
  • для села Кондрица для коммерческих объектов, не оцененных кадастровыми органами по состоянию на 1 января в целях налогообложения – 0,3% от балансовой стоимости.


Кем представляется Единый налоговый отчет (forma UNIF 14) по исчисленным обязательствам по налогу на недвижимое имущество и/или земельному налогу


Единый налоговый отчет (forma UNIF 14), утвержденный Приказом ГГНИ № 1804 от 30.12.2014 г., представляется индивидуальными предпринимателями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, среднегодовая численность работников которых на протяжении налогового периода не превышает 3-х единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, являющимися субъектами налогообложения в соответствии со статьей 277 Налогового кодекса.

Представляется Единый налоговый отчет (forma UNIF 14), в срок до 25 марта года, следующего за отчетным, по исчисленным обязательствам за предшествующий календарный год.

0 comentarii

Doar utilizatorii înregistraţi şi autorizați au dreptul de a posta comentarii.