27
10 2017
14725

Главные изменения в налоговой и таможенной политике в 2018 году

Проект налоговой и таможенной политики на 2018 г. выходит на финишную прямую. На этой неделе к изучению пакета законодательных изменений и дополнений, включенных в проект, приступили парламентские комиссии.

Законопроект направлен на обеспечение стабильных и достаточных поступлений в бюджет, необходимых для финансирования публичных расходов; обеспечение ясных, справедливых и стимулирующих условий для развития предпринимательской и инвестиционной среды; создание социально ориентированного государства; справедливое распределение доходов и социальной ответственности; улучшение и упрощение национальных механизмов налогообложения. В нем содержится ряд законодательных поправок, вытекающих из целей налоговой и таможенной политик, налогового и таможенного администрирования, Концепции изменения Налогового и Таможенного кодексов, Национальной стратегии «Молдова-2020», а также обязательств по Соглашению об ассоциации РМ-ЕС.

Кроме того, проект направлен и на приведение политики и национального законодательства в налоговой и таможенной областях к европейским нормам в области косвенного налогообложения, а именно, в применении НДС и акцизов.

Представим некоторые изменения налоговой и таможенной политик, включенные в законопроект на 2018 г.

Вырастет размер освобождения от уплаты подоходного налога. Предельные суммы для расчета ставки подоходного налога, а также размер личных и дополнительных освобождений увеличатся в 2018 г. в соответствии с прогнозируемым уровнем инфляции — на 6%. В 2018 г. сумма налогооблагаемого дохода, с которого удерживается подоходный налог в размере 7%, вырастет с 31140 до 33000 леев, а по ставке 18% будут облагаться доходы, превышающие 33000 леев. Размер личного освобождения от подоходного налога в 2018 г., а также освобождения на супруга (супруги) и освобождения на иждивенцев-инвалидов вырастет с 10620 до 11280 леев; освобождение на каждого иждивенца увеличится с 2340 до 2520 леев; размер повышенного освобождения – с 15840 до 16800 леев. Данная мера обойдется бюджету в 111,2 млн леев.

Уточняются сроки сдачи деклараций о подоходном налоге. Согласно законопроекту, физические лица (граждане РМ, иностранные граждане и лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов) должны будут подать в Государственную Налоговую Службу декларацию о подоходном налоге до 30 апреля 2018 г. за 2017 налоговый год. Юридические лица, организационные формы резидентов со статусом физического лица согласно законодательству, постоянные представительства нерезидентов в Молдове должны подать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца по окончании отчетного налогового периода.

В перечень источников дохода, которые не облагаются налогом, помимо существующих категорий, будут включены выигрыши, полученные в рекламных кампаниях, но только часть каждого выигрыша, которая не превышает сумму личного освобождения. Остальная сумма подлежит окончательному удержанию и плательщики выигрышей должны перечислить в бюджет налог в размере 18% от суммы выигрыша. Также не будет облагаться налогом выданная профсоюзами материальная помощь, но только в размере одной среднемесячной зарплаты по экономике, прогнозируемой и ежегодно утверждаемой Правительством на каждого работника на год (за исключением помощи, предоставляемой в случае гибели и/или болезни работника или его родственников и свойственников первой степени).

Повысится с 3% до 5% ставка т.н. крестьянского налога. Он удерживается из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока. При этом Государственная налоговая служба сможет проводить налоговый контроль физлиц, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность, но получили доход более 300 тыс. леев в течение одного налогового года от поставки сельхозпродукции экономическим агентам. Эта мера направлена на обеспечение налоговой справедливости по отношению к лицам, которые получают иные доходы, нежели зарплата, путем уравнивания ставок стандартных налогов для физлиц-граждан. Эти изменения позволят обеспечить бюджет дополнительными 50 млн леев.

Новые требования по беспошлинному импорту физическими лицами товаров, не предназначенных для коммерческих целей. Как и ранее, в случае импорта товаров для личного потребления, в пределах установленной стоимости и лимитов, физлица не уплачивают акцизы и прочие налоги. Но лимит с 2018 г. будет разный: 300 евро – для товаров, ввозимых пассажирами, которые используют наземный транспорт, 430 евро – для товаров, ввозимых пассажирами, которые используют воздушный или морской транспорт.

Вводится новая методология расчета износа в налоговых целях. В частности, вводится линейный метод, который имеет ряд преимуществ – упрощение способов расчета, как для экономического агента, так и для контролирующих органов; снижение времени и количества персонала для расчета и учета износа в налоговых целях; исключение риска допущения некоторых ошибок при расчетах; обеспечение взвешенности и предсказуемости оценки расходов, разрешенных для занижения в налоговых целях. Слово «износ» по всему тексту документа будет заменено на «амортизация».

Акцизы будут установлены на 3-летний срок. Запланировано увеличение акцизов на нефтепродукты, сигареты и алкоголь в соответствии с прогнозируемым уровнем инфляции. В целом акцизная политика направлена на упрощение сбора акцизов, улучшение их администрирования, недискриминационное применение акцизов.

Акцизы на нефтепродукты в 2018 г. вырастут более чем на 8%. В частности, ставка акциза на бензин вырастет с 4560 до 4961 лея за тонну, на дизтопливо – с 1926 до 2092 леев за тонну, на сжиженный газ — с 2875 до 3124 леев за тонну. Размер акциза на мазут сохранится на уровне 409 леев за тонну.

Увеличатся акцизы на сигареты с фильтром и без фильтра. Акциз на сигареты с фильтром в 2018 г. будет установлен на уровне 410 леев + 12% от общей стоимости за 1 тыс. штук, но не менее 540 леев (в 2017 году — 360 леев + 12% за 1 тыс. штук, но не менее 480 леев). В 2019 г. акцизы на сигареты с фильтров вырастет до 460 леев + 12% за 1 тыс. штук, но не менее 610 леев, а к 2020 г. планируется увеличить все компоненты акциза на сигареты с фильтром: 540 леев + 13% за 1 тыс. штук, но не менее 700 леев. Изменится формула расчета акциза на сигареты без фильтра за счет введения его адвалорной части. В 2018 г. акциз на сигареты без фильтра составит 350 леев +3% за 1 тыс. штук вместо нынешних 120 леев за 1 тыс. шт. В 2019 г. он вырастет до 460 леев +6% за 1 тыс. штук, а к 2020 г. акциз на сигареты без фильтра составит 540 леев +9% за 1 тыс. штук. Акцизы на все сигареты будут расти более выраженными темпами. Напомним, в Молдове намечено поэтапное повышение размера акцизов на сигареты с фильтром и без фильтра, чтобы к 2025 г. ставка акциза составляла не менее 90 евро за 1000 сигарет, вне зависимости от средней розничной цены.

Акциз на пиво в 2018 г. сохранится, но повысится акциз на яблочный и грушевый сидр, алкогольные напитки. Ставка акциза на пиво с 2018 по 2020 гг. сохранится на уровне 2,5 лея за литр. Размер акциза на яблочный и грушевый сидр вырастет с 2,5 лея за литр до 2,63 лея в 2018 г. Акцизы на вермуты и другие виноградные натуральные вина с добавлением растительных или ароматических экстрактов, сидр, смеси из сброженных напитков и смесей сброженных напитков и безалкогольных напитков вырастут с 12,96 лея за литр до 13,61 лея за литр в 2018 г. (к 2020 г. – до 15 леев/литр). Акциз для неденатурированного этилового спирта с объемной долей спирта менее или более 80%, для дистиллятов, спиртовых настоек, ликеров и прочих спиртных напитков, а также для этилового и прочих денатурированных спиртов любой концентрации увеличится с 90,12 лея за литр абсолютного алкоголя в 2017 г. до 94,63 лея — в 2018 г. но намечено повысить акцизы на яблочный и грушевый сидр. В последующие два года акциз на алкогольную продукцию также будет расти и к 2020 г. достигнет уровня 104,33 лея за литр абсолютного алкоголя.

С 2018 года освобождаются от акциза товары, поставляемые из Международного свободного порта Джурджулешть на борту судов с правом плавания, независимо от гражданства судна или их флага, участвующих в международной перевозке грузов и пассажиров. Также не будет применяться акциз на пиво, вино и сброженные напитки, произведенные физическим лицом, которое не осуществляет предпринимательскую деятельность, употребляемые им и его семьей, при условии, что они не продаются.

Владельцы дорогих автомобилей будут платить поимущественный налог. Наряду с владельцами дорогой недвижимости, налог «на роскошь» с 2018 года будут платить и владельцы легковых автомобилей стоимостью более 1,5 млн леев. В частности, предусмотрено, что объектом обложения поимущественным налогом будет имущество, совокупная стоимость которого составляет 1,5 млн леев и более, состоящее из: автомобилей, стоимость которых составляет 1,5 млн леев и более, и год производства которых представляет собой 2 налоговых периода до текущего налогового периода; и / или) всего недвижимого имущества (включая доли), предназначенного для жилья, включая дачные коттеджи (за исключением земельных участков). Оговоренная в текущем году площадь недвижимости – 120 кв.м — для применения поимущественного налога, с 2018 г. будет исключена.

Льготы для магазинов duty-free будут упразднены. С 1 июля 2018 г., но до истечения срока действия лицензий, аннулируются налоговые и таможенные льготы для магазинов беспошлинной торговли, расположенных на территории или на въезде в Молдову. Речь идет о магазинах duty-free в Кишиневском международном аэропорту, в Леушенах, Крива и Кишиневе. После истечения срока действия лицензий эти магазины в дальнейшем смогут работать в обычном режиме, с уплатой всех таможенных платежей. Планируется, что после вступления Молдовы в ЕС будут аннулированы все налоговые и таможенные льготы для магазинов duty-free, работающих и на выезде из республики, а также расположенных на территории Приднестровья. Транзитный период также необходим во избежание определенных рисков судебных тяжб по факту нанесения правительством Молдовы ущерба экономическим агентам.

Минфин объявил о начале реформы в применении НДС с целью поэтапного приведения молдавского законодательства в этой области в соответствие с европейскими директивами. До 1 сентября 2019 г. планируется проанализировать все льготы по НДС на импорт и поставки товаров или услуг. Существование нулевой ставки НДС противоречит европейским требованиям, а освобождения от НДС превышают разрешенный в ЕС уровень. Многие налоговые льготы и освобождения планируется пересмотреть Будет увеличен минимальный порог условий для того, чтобы налогоплательщик стал плательщиком НДС, будут поэтапно вводиться новые административные требования в области применения НДС.

В 2018 году будет предоставлено право на возмещение НДС производителям и переработчикам молока и молочной продукции в пределах 12% от объема поставки, облагаемой по пониженной ставке (20%-8%). Аналогичное право на возмещение НДС предусмотрено для производителей хлеба и мучной продукции. В то же время, будет упразднено право на зачет суммы НДС по расходам, осуществленным до момента регистрации и связанным с приобретением основных средств производственного назначения в сфере сельского хозяйства, строительством и реконструкцией объектов производственного назначения в сфере сельского хозяйства, посадкой и содержанием молодых насаждений, выращиванием молодняка и содержанием стада.

Устанавливается пониженная ставка НДС в размере 8% для теплоэнергии, произведенной из твердого биотоплива и предназначенной для госучреждений. Будут освобождены от уплаты НДС импортируемые акцизные марки, предназначенные для маркирования подакцизных товаров, а также импортируемая специальная бумага для маркирования подакцизных товаров, предназначенных для экспорта. Освобождены от уплаты НДС с правом вычета, а также акцизов и таможенных пошлин поставки топлива и товаров суда под молдавским флагом, которые участвуют в международных перевозках.

Вводится требование об обязательном использования электронной накладной (e-фактура) некоторыми категориями налогоплательщиков, а также при осуществлении экономическими агентами налогооблагаемой поставки в рамках государственных закупок на территории страны.

Эти и другие положения бюджетно-налоговой и таможенной политики на 2018 г. парламенту предстоит рассмотреть и утвердить в ближайшее время.

0 comentarii

Doar utilizatorii înregistraţi şi autorizați au dreptul de a posta comentarii.