Мнение эксперта

Документы и комментарии Юридические консультации Вопросы и ответы BGPF Практические аспекты Налоговый контроль Налоговая практика Prețurile de transfer

Поисковый фильтр

Период публикации

от

до

catalogul tematic

Ключевое слово

Показать результаты

Доступные
услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание
icon

Kнижная полка
icon

Курсы онлайн, обучение и гиды
icon

Реклама
img
icon

Поисковый фильтр

BGPF

article image

29.4.33 Возможно ли засвидетельствовать резидентство для иностранных граждан, которые стали резидентами в целях налогообложения в Республике Молдова на формулярах, выданными другими государствами?

В соответствии с положениями ст. 793 Налогового кодекса и пункта 23 Приложения № 7 к Приказу Министерства финансов № 50/2017, в особых случаях, для применения положений Конвенций об избежании двойного налогообложения, налогоплательщики - резиденты Республики Молдова должны заполнить формы, выданные в соответствии с налоговым законодательством запрашивающих государств, приложив к ним Свидетельство о проживании Республики Молдова (Форма 1-DTA17), заверенные наложением печати Государственная фискальная служба Республики Молдова.
 
    Дополнительно к формуляру выданного другим государством, налогоплательщики должны представить:
1) Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17);
2) Копия паспорта физического лица иностранного гражданина или паспорта лица без гражданства, либо копия вида на жительство (временного) или копия удостоверения личности, за исключением случая, в котором заявление подписано посредством Государственной службы электронной подписи (MSign), в соответствии с положениями Закона Республики Молдова № 124/2022, лично налогоплательщиком;
3) Документ в оригинале, выданный Пограничной службой о въезде в Республику Молдова/выезде из Республики Молдовы за данный налоговый год, подтверждающий присутствие физического лица иностранного гражданина или лица без гражданства в Республике Молдова в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 405 от 26-08-2024

13 Сентябрь /2024 08:14

article image

29.4.29 Физическое лицо нерезидент оказывает услуги юридическому лицу резиденту на основании трудового договора. Как будут отражаться в Отчете (Форма IPC21) уплаченные нерезиденту суммы и удержанный налог?

Согласно положениям лит.n) ч.(1) ст.71 Налогового кодекса, доходами нерезидентов, полученными из Республики Молдова, считаются доходы, полученные физическими лицами–нерезидентами в виде заработной платы и других аналогичных платежей от деятельности, осуществляемой согласно трудовому договору (соглашению), и/или любые другие выплаты, отличные от установленных в настоящей части, полученные администратором, учредителем, членом административного совета или членом органов управления резидента Республики Молдова или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, если данные доходы являются расходами постоянного представительства, независимо от места фактического исполнения административных обязанностей, возложенных на этих лиц.
 
Одновременно, согласно ч.(4) ст.73 Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные пунктами n) и o) статьи 71 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном статьей 88 Налогового кодекса, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов, за исключением взносов обязательного медицинского страхования, уплачиваемых согласно законодательству.
 
Таким образом, в Декларация об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC21), приложение № 1 к Приказу Министерства финансов № 94/2020, по коду 11 “Заработная плата, статьи 88 Налогового кодекса” (код источника дохода „SAL”) указываются выплаченные в пользу нерезидентов доходы, указанные в пунктах n) и o) статьи 71 Налогового кодекса, а также удержанный налог из этих доходов согласно положениям статьи 88 Налогового кодекса.
 
Если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора (ч.(1) ст.4 Налогового кодекса).

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 405 от 26-08-2024

13 Сентябрь /2024 07:56

article image

29.4.34 Возможно ли засвидетельствовать доход и подоходный налог, уплаченный нерезидентами в Республике Молдова на формулярах, выданными другими государствами?

Согласно положениям, ст.79³ Налогового кодекса и пункта 43 Приложения №7 к Приказу Министерства финансов №50/2017, в особых случаях к сертификату о подтверждении подоходного налога, уплаченного/ удержанного в Республике Молдова из доходов нерезидента (Форма 3-DTA17) может быть приложена и форма иностранных государств, подтверждающие подоходного налога нерезидента в Республике Молдова, с приложением перевода на государственный язык осуществляется профессиональными переводчиками, в порядке, установленном в Законе нет.264-XVI от 11 декабря 2008 года, за исключением тех, которые представлены на русском языке и на английском языке, следуя быть заверены печатью с Государственной Налоговой Службы.      
 
Следовательно, дополнительно к формуляру выданного другим государством, налогоплательщики должны представить Заявление о выдаче сертификата о подтверждении подоходного налога, уплаченного/удержанного в Республике Молдова из доходов нерезидента (Форма 2-DTA17) и копии документов (с переводом на государственный язык, выполненным лицензированными переводчиками, согласно порядку, установленному Законом № 264 от 11 декабря 2008 года, за исключением документов, составленных на русском и английском языках):
  1.  подтверждающие резидентство получателя (в случае, если его доход облагается налогом согласно положениям конвенции (соглашения),
  2. копия договора/документа, подтверждающего получение дохода в Республике Молдова, за который запрашивается сертификат о резидентстве.
 В случае необходимости при запросе Государственной налоговой службы будут представлены документы, подтверждающие уплату полученного дохода и подоходного налога.
 

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 405 от 26-08-2024

12 Сентябрь /2024 13:30

article image

29.4.32 Каков порядок налогообложения доходов, полученных юридическим лицом - нерезидентом от лизинговых операций, от предоставления в аренду или субаренду, имущественный наем, поднаем либо от суперфиция или узуфрукта имущества, находящегося в Республике Молдова, юридическому лицу резиденту Республики Молдова?

Согласно положениям ч. (1) ст. 70 Налогового кодекса, нерезиденты, получающие налогооблагаемый доход из Республики Молдова, обязаны оплатить налог, порядок определения которого устанавливается главой 11 Налогового кодекса.
 
Одновременно, в соответствии со статьей 71 ч. (1) лит. к) Налогового кодекса, доходы от лизинговых операций, от предоставления в аренду или субаренду, имущественный наем, поднаем либо от суперфиция или узуфрукта имущества, находящегося на территории Республики Молдова считаются доходами нерезидентов, полученными из Республике Молдове, независимо от того, получены ли они в Республике Молдова или за ее пределами. 
 
Согласно ст. 73 ч. (3) Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные статьей 71 Налогового кодекса, за исключением определенных пунктом а) части (1), не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов, указанных в части (4) указанной статьи.
 
Следовательно, доходы юридического лица нерезидента полученных от лизинговых операций, от предоставления в аренду или субаренду, имущественный наем, поднаем либо от суперфиция или узуфрукта имущества, находящегося на территории Республики Молдова, юридическому лицу, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке установленной ч. (1) ст. 73 Налогового Кодекса, согласно ставкам, установленные ст. 91 Налогового Кодекса.
 
В тоже время, согласно ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.
 
 Одновременно, в соответствии с ч. (2) ст. 793 Налогового кодекса, для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 405 от 26-08-2024

12 Сентябрь /2024 13:18

article image

29.1.8.54 Возникает ли обязанность по уплате подоходного налога от предпринимательской деятельности в случае направления чистой прибыли на увеличение уставного капитала субъекту, применившему отсрочку уплаты подоходного налога, в соответствии с положениями ст. 87 ч. (11) Налогового Кодекса?

Согласно ст. 33 ч. (2) лит. а) Закона № 135-XVI от 14.06.2007 об обществах с ограниченной ответственностью, уставный капитал общества увеличивается путем пропорционального увеличения долей в уставном капитале за счет чистой прибыли или средств резервного капитала общества и/или из других источников.


В соответствии с положениями ч. (11) ст. 87 Налогового Кодекса, в отступление от положений части (1) указанной статьи предприятия, классифицируемые как микро-, малые или средние предприятия согласно критериям, установленным на последний день налогового периода в соответствии с положениями части (1) статьи 5 Закона о малых и средних предприятиях № 179/2016, могут уплачивать начисленный подоходный налог до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены дивиденды, в том числе в виде акций или долей участия, из дохода, полученного за налоговые периоды 2023–2025 годов включительно.


Таким образом, предприятие, при увеличении уставного капитала за счет чистой прибыли, относящийся к периоду, за который запросила отсрочку уплаты подоходного налога, следует начислить и уплатить подоходный налог на прибыль в порядке, установленном в ч. (11) ст.87 Налогового Кодекса.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 401 от 23-08-2024

12 Сентябрь /2024 08:16

article image

5.6.15 Как исчисляется налог на недвижимое имущество в случае, когда резидент информационно-технологического парка в течение года применяет как стандартный режим налогообложения, так и особый режим налогообложения?

Согласно ч. (12) ст. 281 Налогового кодекса, юридические лица и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, самостоятельно исчисляют годовую сумму налога на недвижимое имущество, исходя из налогооблагаемой базы по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода.
 
 В соответствии с ч. (1) ст. 2821 Налогового кодекса, налогоплательщики–резиденты информационно-технологических парков не имеют обязательств по налогу на недвижимое имущество в соответствии с разделом VI Налогового кодекса, поскольку данный налог включен в единый налог, регулируемый главой 1 раздела X Налогового кодекса.
 
В то же время, согласно ч. (2) той же статьи, если в течение календарного года налогоплательщик применяет как режим налогообложения, установленный в разделе VI Налогового кодекса, так и особый режим налогообложения, установленный в главе 1 раздела X Налогового кодекса, расчет, отчетность и уплата налога на недвижимость осуществляются в соответствии с разделом VI Налогового кодекса, пропорционально числу месяцев, в которых применялся режим налогообложения, установленный в соответствующем разделе.
 
Также, в контексте положений ч. (1) ст. 375 Налогового кодекса, при переходе из стандартного режима налогообложения на особый режим налогообложения и наоборот, новые положения применяются с месяца, следующего за месяцем, в котором получен или, соответственно, отозван статус резидента информационно-технологического парка.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024

11 Сентябрь /2024 14:39

article image

29.1.1.28 Работодатель предоставляет своим сотрудникам абонементы в тренажерный зал. Является ли стоимость предоставляемых абонементов источником налогооблагаемого дохода?

Согласно ст.20 п. d6) Налогового кодекса платежи, понесенные работодателем в соответствии со ст. 24 ч. (193), а именно абонементы на пользование спортивными объектами для занятий спортом и физкультурой в поддерживающих, профилактических или лечебных целях, предлагаемые поставщиками, деятельность которых классифицируется по кодам 93.11, 93.12 или 93.13 согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы, – в размере до 50% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством за год, в которым он был предоставлен каждому сотруднику, являются необлагаемыми источником дохода.
 
Поставщики, деятельность которых классифицируется по кодам 93.11, 93.12 или 93.13 согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы, являются субъекты, которые имеют соответствующий вид деятельности:
- Деятельность спортивных объектов (код 93.11);
- Деятельность спортивных клубов (код 93.12);
- Деятельность фитнес-клубов (код 93.13).
 
Одновременно отмечаем, что размер среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемый и утвержденный Правительством на 2024 год, составляет 13700 леев (ПП № 1033/2023).
 
В контексте вышеизложенного отмечаем что, если абонементы для пользования спортивными сооружениями были приобретены у субъектов, деятельность которых классифицируется под кодами 93.11, 93.12 или 93.13 Классификатора видов деятельности в экономике Молдовы и стоимость каждого абонемента не превышает 6850 леев на 2024 год (50% от среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на 2024 год), подоходный налог не будет удержан из стоимости абонемента.
 
В случае, если стоимость абонементов или совокупная стоимость абонементов, предложенных в течение отчетного года на одного работника, превысит лимит в 50% от суммы среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на отчетный год, сумма превышения подлежит налогообложению в соответствии со статьей 19 п.а3) Налогового кодекса в качестве налогооблагаемой льготы, предоставленной работодателем.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024

10 Сентябрь /2024 15:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon