Мнение эксперта

Документы и комментарии Юридические консультации Вопросы и ответы BGPF Практические аспекты Налоговый контроль Налоговая практика Prețurile de transfer

Поисковый фильтр

Период публикации

от

до

catalogul tematic

Ключевое слово

Показать результаты

Доступные
услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание
icon

Kнижная полка
icon

Курсы онлайн, обучение и гиды
icon

Реклама
img
icon

Поисковый фильтр

BGPF

article image

29.2.3.80 Какова будет сумма вычета расходов, понесенных на обучение, предусмотренная в ст. 35/2 ч.(6) Налогового кодекса, для нескольких детей-иждивенцев?

 В соответствии с положениями ч. (6) ст. 352 Налогового кодекса, разрешается вычет расходов, уплаченных физическим лицом в течение налогового периода, на обучение иждивенцев-детей, предоставляемое учебными заведениями, предусмотренными статей 15 Кодекса об образовании № 152/2014, в размере одной среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год.
 
Сумма вычета применяется в совокупности на общее количество детей и по всем видам образования.
 
 Таким образом, при вычете расходов на образование, размер вычитаемых расходов будет устанавливаться в пределах среднемесячной заработной платы по экономике, утвержденной Правительством, и применяется в совокупности на общее количество детей и по всем видам образования.
 
[Основание: разъяснение Министерства финансов №15/2-13/61 от 24.03.2025]

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 257 от 12-05-2025

15 Май /2025 07:55

article image

29.2.3.79 Имеет ли право физическое лицо на вычет расходов, понесенных на обучение иждивенцев-детей в образовательных учреждениях, за пределами Республики Молдова?

В соответствии с положениями ч. (6) ст. 352 Налогового кодекса, разрешается вычет расходов, уплаченных физическим лицом в течение налогового периода, на обучение иждивенцев-детей, предоставляемое учебными заведениями, предусмотренными статей 15 Кодекса об образовании № 152/2014, в размере одной среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год.
 
Сумма вычета применяется в совокупности на общее количество детей и по всем видам образования.
 
Исходя из вышеизложенного и учитывая тот факт, что в ст.352 ч. (6) Налогового кодекса, конкретно не предусмотрено, что вычет расходов обусловлен местонахождением образовательного учреждения, в этом случае указанные расходы будут разрешены к вычету, даже если образовательное учреждение находится за пределами Республики Молдова. Положения ст. 352 ч. (6) Налогового кодекса, применяется с налогового периода 2025 года. 
 
[Основание: разъяснение Министерства финансов №15/2-13/61 от 24.03.2025]

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 257 от 12-05-2025

15 Май /2025 07:54

article image

28.3.50 Является ли объектом налогообложения НДС получение чаевых, оставленных клиентом добровольно, предоставление которых на усмотрение клиента, без указания в документах оплаты обязательства их уплаты в какой либо форме?

Согласно положениям статьи 93 пкт. 6) Налогового кодекса, поставка товаров, поставка (оказание) услуг, за исключением поставок товаров, услуг, освобожденных от обложения НДС без права вычета, осуществляемые субъектом налогообложения в процессе предпринимательской деятельности являются облагаемой НДС поставкой.
 
Также, согласно статьи 97 часть (1) Налогового кодекса, облагаемая стоимость облагаемой поставки представляет собой стоимость поставки, оплаченной или подлежащей оплате, без НДС.
 
Таким образом, принимая во внимание тот факт, что доход, полученный в виде чаевых, оставленных клиентом добровольно, не является стоимостью поставки товаров или оказания услуг и поскольку не указан продавцом/поставщиком в платежных документах к обязательной оплате в какой либо форме, эта операция не является объектом налогообложения НДС.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 254 от 12-05-2025

14 Май /2025 07:55

article image

28.1.35 Участвует ли сумма членского взноса, полученного некоммерческой организацией, в исчислении порогового значения для обязательной регистрации в качестве плательщика НДС, если получение данного платежа не обусловлено осуществлением каких-либо поставок товаров или услуг?

Согласно положениям ч.(1) ст.112 Налогового кодекса,субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, за исключением органов публичной власти, публичных учреждений, предусмотренных в ст.51, кроме государственных учебных заведений, обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если он в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществлял поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 1,2 миллиона леев, за исключением поставок, освобожденных от НДС без права вычета, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с ч.(2) ст.95.
 
Субъект обязан официально уведомить об этом Государственную налоговую службу, заполнив соответствующий формуляр, и зарегистрироваться в срок не позднее последнего дня месяца, в котором было допущено превышение.
 
В соответствии с положениями пкт.а) ч.(1) ст.95 Налогового кодекса, объектом налогообложения НДС является поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова.
 
Согласно пкт.3) и 4) ст.93 Налогового кодекса, поставкой товаров является передача права собственности на товары посредством их реализации, обмена, передачи без оплаты, передачи с частичной оплатой, кредитов взаимозаменяемых товаров, за исключением денежных средств, выплаты заработной платы в натуральном выражении, других платежей, осуществляемых в натуре […].
 
Поставкой (оказанием) услуг является деятельность по оказанию материальных и нематериальных потребительских и производственных услуг, включающая передачу собственности в аренду, имущественный наем, узуфрукт, операционный лизинг, передачу, за оплату или без оплаты, прав на использование любых товаров, объектов промышленной собственности и объектов авторского права и смежных прав […].
 
Таким образом, сумма членского взноса, полученная некоммерческой организацией, не участвует в исчислении порогового значения для обязательной регистрации в качестве плательщика НДС, если она не является поставкой в значении положений пкт.3) и 4) ст.93 Налогового кодекса.
 
 Основание: (Письмо Министерства финансов № 04-06/128 от 01.04.2025)

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 229 от 15-04-2025

07 Май /2025 07:33

article image

28.21.70 Сохраняется ли право на зачет НДС по приобретенным основным средствам (оборудование), если данные основные средства были уничтожены в результате стихийного бедствия?

В соответствии со ст.102 ч.(81) Налогового кодекса, уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, а также на приобретаемые товарно-материальные ценности и услуги, использованные при изготовлении товаров, которые в процессе предпринимательской деятельности были уничтожены вследствие чрезвычайных ситуаций, определенных согласно Положению о классификации чрезвычайных ситуаций и порядке сбора и представления информации в области защиты населения и территории в случае чрезвычайных ситуаций, утвержденному Постановлением Правительства №1076/2010, подлежит вычету при условии, что существование таких ситуаций продемонстрировано и подтверждено.
 
Согласно ст. 93 п.2) Налогового кодекса, товар, в целях применения положений третьего раздела НК, товарно-материальные ценности определяются как продукт труда в форме изделий, товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения, здания, сооружения и другое недвижимое имущество.
 
Таким образом, учитывая, что оборудование подпадает под определение товарно-материальных ценностей, то право на зачет НДС сохраняется в случае его (оборудования) уничтожения в результате подтвержденного стихийного бедствия.
 
[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с положениями Закона о внесении изменений в некоторые нормативные акты №214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025].

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 221 от 08-04-2025

05 Май /2025 08:00

article image

28.1.35 Участвует ли сумма членского взноса, полученного некоммерческой организацией, в исчислении порогового значения для обязательной регистрации в качестве плательщика НДС, если получение данного платежа не обусловлено осуществлением каких-либо поставок товаров или услуг?

Согласно положениям ч.(1) ст.112 Налогового кодекса,субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, за исключением органов публичной власти, публичных учреждений, предусмотренных в ст.51, кроме государственных учебных заведений, обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если он в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществлял поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 1,2 миллиона леев, за исключением поставок, освобожденных от НДС без права вычета, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с ч.(2) ст.95. Субъект обязан официально уведомить об этом Государственную налоговую службу, заполнив соответствующий формуляр, и зарегистрироваться в срок не позднее последнего дня месяца, в котором было допущено превышение.
 
В соответствии с положениями пкт.а) ч.(1) ст.95 Налогового кодекса, объектом налогообложения НДС является поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова.
 
Согласно пкт.3) и 4) ст.93 Налогового кодекса, поставкой товаров является передача права собственности на товары посредством их реализации, обмена, передачи без оплаты, передачи с частичной оплатой, кредитов взаимозаменяемых товаров, за исключением денежных средств, выплаты заработной платы в натуральном выражении, других платежей, осуществляемых в натуре […].
 
Поставкой (оказанием) услуг является деятельность по оказанию материальных и нематериальных потребительских и производственных услуг, включающая передачу собственности в аренду, имущественный наем, узуфрукт, операционный лизинг, передачу, за оплату или без оплаты, прав на использование любых товаров, объектов промышленной собственности и объектов авторского права и смежных прав […].
 
Таким образом, сумма членского взноса, полученная некоммерческой организацией, не участвует в исчислении порогового значения для обязательной регистрации в качестве плательщика НДС, если она не является поставкой в значении положений пкт.3) и 4) ст.93 Налогового кодекса.
 
 Основание: (Письмо Министерства финансов № 04-06/128 от 01.04.2025)

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 229 от 15-04-2025

05 Май /2025 07:50

article image

28.21.56 Разрешается ли отнесение на вычет сумм НДС, по приобретенным товарно-материальным ценностям, в рамках проекта технической и инвестиционной помощи (гранта), осуществляемого на территории Республики Молдова, финансируемого частично за счет кредита (гранта) и частично из других денежных средств?

В соответствии со ст.102 ч.(1) Налогового кодекса, разрешается вычет уплаченной или подлежащей уплате суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.         
 
Согласно ст.104 лит.с1) Налогового кодекса, применяется освобождение от НДС с правом вычета, при импорте и/или поставке на территории страны товаров, услуг, предназначенных для:
 
  • проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, стороной которых она является, и заключенных государственных договоров;
  • проектов инвестиционной помощи, финансируемых за счет грантов, предоставленных Правительству, а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета.        
 
Также, согласно разъяснениям, представленные Комиссией по экономике, бюджету и финансам Парламента Республики Молдова письмом CEB № 486 от 23 сентября 2016 г., если в рамках соответствующих соглашений установлены условия вклада собственных средств получателя или кредитов и т.д., в целях реализации проекта инвестиционной или технической помощи, включенного в список текущих проектов технической и инвестиционной помощи, утвержденный Постановлением Правительства №246 от             8 апреля 2010 г., освобождение от НДС с правом вычета применяется на всю стоимость поставок товаров и услуг, предназначенных для реализации упомянутых проектов.         
 
Соответственно, сумма НДС, касающаяся приобретении товарно-материальных ценностей, услуг предназначенных для осуществления поставок, освобождённых от НДС с правом вычета, разрешается к вычету, если используются непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности, независимо из каких денежных средств была оплачена.         
 
[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с положениями Закона о внесении изменений в некоторые нормативные акты №214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025].

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 221 от 08-04-2025

02 Май /2025 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon