Мнение эксперта

Документы и комментарии Юридические консультации Вопросы и ответы BGPF Практические аспекты Налоговый контроль Налоговая практика Prețurile de transfer

Поисковый фильтр

Период публикации

от

до

catalogul tematic

Ключевое слово

Показать результаты

Доступные
услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание
icon

Kнижная полка
icon

Курсы онлайн, обучение и гиды
icon

Реклама
img
icon

Поисковый фильтр

BGPF

article image

29.1.7.1.32 Обязан ли хозяйствующий субъект начислить подоходный налог на сумму превышения установленного лимита суточных, выплаченных работнику?

Положение об откомандировании персонала субъектов Республики Молдова, утвержденное Постановлением Правительства №10/2012 г., определяет порядок откомандирования и применяется ко всем физическим и юридическим лицам как публичного, так и частного права, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, некоммерческим организациям, в том числе публичным учреждениям, органов центрального и местного публичного управления (в дальнейшем – субъекты), независимо от области их деятельности, вида собственности и организационно-правовой формы. 
    Вышеуказанное Положение регулирует расходы субъектов Республики Молдова на служебные командировки персонала или лиц, практикующих волонтерскую деятельность в соответствии с Законом о волонтерстве № 121 от 18 июля 2010 года на территории республики и за рубежом.   
   Размеры суточных за каждый день нахождения работников в командировке предусмотрены в приложении № 2 к указанному Положению.
   Таким образом, возмещение расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей, в пределах, предусмотренных Положением, а также возмещение расходов, в случае превышения предусмотренных для проживания лимитов, установленных вышеуказанным Положением, не рассматривается как доход откомандированного персонала. (п. d) ст. 20 Налогового кодекса) 
   Сумма превышения, установленных Положением лимитов, за исключением превышения лимита для проживания, согласно ст. 18 и 20 Налогового кодекса, для откомандированного персонала является источником налогооблагаемым доходом и облагается согласно ст. 88 Налогового кодекса.
  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
  • 29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024

06 Сентябрь /2024 08:00

article image

29.1.7.1.10 Следует ли удерживать подоходный налог у источника выплаты в случае предоставления в пользу работников или лиц по совместительству премий в денежном или в не денежном выражении в связи с профессиональным праздником?

  В соответствии с положениями ст. 88 ч. (1) Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством. Порядок удержания подоходного налога у источника выплаты установлен в Постановлении утвержденной Постановлением Правительства № 697/2014.
    Также, в соответствии с положениями ст. 18 лит. с) Налогового кодекса, премии и другие подобные виды вознаграждений, которые включаются в валовой доход, являются источниками дохода, облагаемыми подоходным налогом.       
    Следовательно, в случае предоставления в пользу работников или лиц по совместительству, премий в денежном или не денежном выражении в связи с профессиональным праздником, с данных премий необходимо удержать подоходный налог у источника выплаты в обще установленном порядке, согласно положениям, ст. 15 лит. а) Налогового кодекса.       
  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
  • 29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024

06 Сентябрь /2024 08:00

article image

29.1.7.1.3 Какой налог удерживается у источника выплаты в случае предоставления подарков в связи с профессиональным праздником работников организации?

Согласно ст. 88 части (1) Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.          
    Также, согласно ст. 18 пункт о) Налогового кодекса, другие доходы, которые не были перечислены в данной статье, тоже являются источниками дохода, облагаемыми налогом.   
   Согласно ст. 15 п.а) Налогового кодекса, ставка подоходного налога определяется для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и семейных врачей – обладателей практики, осуществляющих самостоятельную профессиональную деятельность, в размере, указанном в данной статье.          
   В то же время, в случае, когда предприятие согласно установленным действующим законодательством документами предоставляет подарки в связи с праздником, соответствующие документальному оформлению как дарение, то согласно ст. 20 пункт i) Налогового кодекса, эти подарки приравниваются к необлагаемому источнику дохода, за исключением дарений, осуществленных согласно части (3¹) статьи 90¹ Налогового кодекса
    Отметим также, что профессиональные праздники работников установлены иными законодательными актами, чем Трудовой кодекс, и, соответственно, подарки, предоставленые им в связи с профессиональными праздниками, не подпадают под действие пункта в2) статьи 20 Налогового кодекса как необлагаемые источники дохода.
  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
  • 29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024

04 Сентябрь /2024 08:00

article image

28.24.2 Какова дата уплаты НДС в бюджет для субъекта незарегистрированного в качестве плательщика НДС, который получает услуги от нерезидента на таможенной территории РМ?

Датой уплаты в бюджет суммы НДС по импортируемым услугам в соответствии c положениями ст.109 ч. (2) Налогового кодекса, считается дата импорта или оплаты услуги, в том числе предоплаты, в зависимости от того, что произошло раньше.
    Согласно ст.115 ч.(2) лит. b) Налогового кодекса, каждый субъект налогообложения должен уплачивать в бюджет сумму НДС, подлежащую уплате, за каждый налоговый период, не позднее даты, установленной для представления декларации за этот период, за исключением уплаты в бюджет НДС на услуги, импортируемые субъектами, не зарегистрированными в качестве плательщиков НДС в соответствии со статьей 112, оплата которых производится до 25-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза или оплаты услуги, в зависимости от того, что произошло раньше.
   Таким образом дата уплаты НДС в бюджет для субъекта незарегистрированного в качестве плательщика НДС, который получает услуги от нерезидента на таможенной территории РМ, наступает не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором закончился налоговый период.
  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
  • 29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024

04 Сентябрь /2024 08:00

article image

29.1.8.54 Возникает ли обязанность по уплате подоходного налога от предпринимательской деятельности в случае направления чистой прибыли на увеличение уставного капитала субъекту, применившему отсрочку уплаты подоходного налога, в соответствии с положениями ст. 87 ч. (1/1) Налогового Кодекса?

Согласно ст. 33 ч. (2) лит. а) Закона № 135-XVI от 14.06.2007 об обществах с ограниченной ответственностью, уставный капитал общества увеличивается путем пропорционального увеличения долей в уставном капитале за счет чистой прибыли или средств резервного капитала общества и/или из других источников.
      В соответствии с положениями ч. (11) ст. 87 Налогового Кодекса, в отступление от положений части (1) указанной статьи предприятия, классифицируемые как микро-, малые или средние предприятия согласно критериям, установленным на последний день налогового периода в соответствии с положениями части (1) статьи 5 Закона о малых и средних предприятиях № 179/2016, могут уплачивать начисленный подоходный налог до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены дивиденды, в том числе в виде акций или долей участия, из дохода, полученного за налоговые периоды 2023–2025 годов включительно.
    Таким образом, предприятие, при увеличении уставного капитала за счет чистой прибыли, относящийся к периоду, за который запросила отсрочку уплаты подоходного налога, следует начислить и уплатить подоходный налог на прибыль в порядке, установленном в ч. (11) ст.87 Налогового Кодекса.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 401 от 23-08-2024

04 Сентябрь /2024 08:00

article image

29.1.7.1.28 Какой порядок налогообложения подоходным налогом выплаченной работнику материальной помощи?

 Согласно положениям части (1) статьи 14 Налогового кодекса, объектом налогообложения является валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем.
   Также, в соответствии с частью (1) статьи 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.
   Порядок исчисления, удержания и уплаты в бюджет подоходного налога, из других выплат, отличных от заработной платы, регламентируется Положением утвержденным Постановлением Правительства № 697/2014.
   Таким образом, согласно пункту 6 указанного Положения, подоходный налог удерживается с доходов работников, начисленных и направленных на выплату, в любой форме: заработной платы; надбавок к заработной плате; премий (в том числе по случаю знаменательных дат, юбилеев, праздников и т.д.), вознаграждений; пособий; гонораров; комиссионных; материальной помощи и других выплат, осуществленных в пользу работника, за исключением доходов полученных, из источников не облагаемых налогом в соответствии с налоговым законодательством.
   Следовательно, материальная помощь выплаченная работнику (в том числе по совместительству), является налогооблагаемым источником дохода, к которому применяются ставки установленные в ст.15 лит.а) Налогового кодекса.
   Сумма выплаты и удержанный налог из данных выплат, будут отражаться в Декларации об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21), в строке 11 – код источника дохода „SAL”, которые должны быть представлены в Государственную налоговую службу до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены платежи.
  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
  • 29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024

04 Сентябрь /2024 08:00

article image

28.21.48 Имеет ли право покупатель на вычет суммы НДС по импорту товара по которому срок давности задолженности перед поставщиком истек?

 Согласно пп. 2) п. 39) Национального Стандарта Бухгалтерского Учета «Собственный Капитал и Обязательство» утвержденный Приказом Министерства Финансов №118 от 6 августа 2013, в действии начиная с 1 января 2014г., списание обязательств осуществляется при лишении кредитора его прав, в том числе по истечении срока исковой давности обязательств.
    Согласно ч. (1) ст.102 Налогового кодекса, субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, при уплате НДС в бюджет, разрешается вычет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам – плательщикам НДС суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые (в том числе передаваемые при реализации договора комиссии) для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.
     В соответствии положениями ч. (1) ст.113 Таможенного кодека № 95 от 24.08.2021, сумма ввозных и вывозных платежей уплачивается либо до выпуска товаров, либо в течение 10 дней с даты уведомления о таможенной задолженности с предоставлением при этом гарантии в полной сумме ввозных платежей.
   В то же время, согласно пункта в) ч. (10) ст.102 Налогового кодекса, субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности при наличии документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами.
    Таким образом, в случае, когда покупатель уплатил сумму НДС соответствующий стоимости товара по которому срок давности задолженности перед поставщиком истек, он имеет право на вычет суммы НДС при наличии документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.21 Вычет суммы НДС на приобретаемые товары и услуги

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 384 от 13-08-2024

26 Август /2024 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon