Мнение эксперта

Документы и комментарии Юридические консультации Вопросы и ответы BGPF Практические аспекты Налоговый контроль Налоговая практика Prețurile de transfer

Поисковый фильтр

Период публикации

от

до

catalogul tematic

Ключевое слово

Показать результаты

Доступные
услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание
icon

Kнижная полка
icon

Курсы онлайн, обучение и гиды
icon

Реклама
img
icon

Поисковый фильтр

BGPF

article image

32.2.3 Какова процедура снятия с налогового учета для организаций со статусом физического лица – нерезидента, располагающих объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющих налоговые обязательства – фискальный код, присвоенный подразделением ГНС?

Согласно ч. (31) ст. 187 Налогового кодекса и пкт. 54 Инструкции по учету налогоплательщиков, одобренный Законом № 352/2017 (в продолжении – Инструкция), если налогоплательщик, взятый на налоговый учет ГНС, прекращает свою деятельность в течение налогового года, лицо, ответственное за это, обязано в течение 60 дней после принятия решения о прекращении деятельности, представить в ГНС копию уведомления о начале процедуры прекращения деятельности, опубликованного в Monitorul Oficial al Republicii Moldova, согласно приложению № 18 Инструкции.
 
Налогоплательщик, находящийся в процессе ликвидации, обязан представить ГНС все налоговые отчеты и оплатить все обязательства на условиях, установленных ст. 1881 Налогового кодекса.
 
Также, согласно пкт. 74 Инструкции, процедура снятия с налогового учета для юридических лиц–нерезиденты располагающих объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющих налоговые обязательства, осуществляется на основании заявления налогоплательщика (Приложение №2 Инструкции), к которому прилагаются:
 
a) копия документа, выданного юридическим лицом–нерезидентом, подтверждающим прекращение деятельности постоянного представительства;
b) выписка из национального коммерческого регистра страны инвестора, подтверждающая, что в соответствии с национальным законодательством данный нерезидент прекратил деятельность и не существует как юридическое лицо;
c) свидетельство о присвоении фискального кода.
 
Таким образом, в случае погашения налогоплательщиком всех налоговых обязательств перед национальным публичным бюджетом и представления упомянутых документов, подразделение ГНС, согласно радиусу обслуживания, вносит записи об аннулировании фискального кода в Государственный налоговый регистр (пкт. 78 Инструкции).

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 145 от 28-02-2025

05 Апрель /2025 08:00

article image

9.1.8 Имеет право физическое лицо на уменьшение оцененного налогооблагаемого дохода на сумму 500 тысяч леев?

В соответствии с положениями ч.(51) и ч.(62) ст.2266 Налогового кодекса,  оцененный налогооблагаемый доход уменьшается на сумму:
 
- дохода, полученного от деятельности на основе предпринимательского патента в размере, не превышающем предусмотренного ч.(3) ст.18 Закона о предпринимательском патенте № 93/1998, доход, полученный от деятельности, предусмотренной главой 102 раздела II настоящего кодекса, не превышающий размер, предусмотренный ч.(1) ст.697, и доход, полученный от деятельности, предусмотренной главой 103 раздела II настоящего кодекса, не превышающий размер, предусмотренный ч.(1) ст.6915, пропорционально периоду деятельности;
 - взятую в качестве займа проверяемым налогоплательщиком, только если налогоплательщик представит доказательства, подтверждающие, что из источника дохода заемной суммы погашены соответствующие налоговые обязательства перед национальным публичным бюджетом и/или что заемная сумма представляет собой доход, не облагаемый налогом в соответствии со статьей 20.
 
Следует отметить, что Законом № 122/2019 о внесении изменений в некоторые законодательные акты, вступившим в силу с 01.01.2022, отменен пункт (6) статьи 2266 Налогового кодекса, которым установлено, что для субъектов оценки, которым по состоянию на 31 декабря 2011 года исполнилось 18 лет и которые были или не были обязаны подавать декларацию в соответствии со ст. 2267, оцененный налогооблагаемый доход будет определяется путем его уменьшения на сумму 500 тысяч леев.
 
Соответственно, начиная с 1 января 2022 года, в ходе налоговых проверок оцененный налогооблагаемый доход, независимо от того, к каким периодам он относится, не уменьшается на 500 тыс. леев.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 130 от 26-02-2025

04 Апрель /2025 08:00

article image

9.1.19 Кто обязан предоставить Декларацию об имуществе?

В соответствии с положениями ч.(2) ст.22615 Налогового кодекса физическое лицо, указанное лицо обязано в течение 45 дней со дня вручения или сообщения решения об инициировании контроля представить декларацию об имуществе по форме и в порядке утвержденного приказом Министерства финансов № 150/2024 об утверждении типовой формы и инструкции по заполнению Декларации физического лица об имуществе.
 
В декларации, в обязательном порядке, декларируются все активы и пассивы, находящиеся или накопленные как в пределах страны, так и за рубежом, включая те, по которым физическое лицо является выгодоприобретающим собственником согласно Декларации.
 
По обоснованному заявлению субъекта этот срок может быть продлен максимум на 45 дней на основании решения Государственной налоговой службы.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 130 от 26-02-2025

04 Апрель /2025 08:00

article image

29.1.1.9 Считается ли источником дохода, облагаемым подоходным налогом, предоставленный работодателем беспроцентный займ работнику?

 
Согласно п. с) ст. 18 Налогового кодекса, плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений, являются источниками дохода, облагаемые подоходным налогом, которые включаются в валовой доход.
 
В тоже время, в соответствии с положениями п. d) ст. 19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставленным работодателем, относятся процентные начисления, полученные исходя из положительной разницы между средневзвешенной процентной ставкой, применяемой к новым кредитам, предоставленным физическим лицам на срок более пяти лет, установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году, и процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работодателем работнику.
 
Положения настоящего пункта не применяются к кредитам, предоставленным банками и небанковскими кредитными организациями своим работникам на общих условиях, на которых они предоставляют кредиты сторонним физическим лицам. Для целей настоящей статьи под "общими условиями" понимаются условия, принятые банками и небанковскими кредитными организациями в отношении предоставления кредитов не менее чем одному стороннему физическому лицу, для того же финансового продукта, который они предлагают работникам.
 
Также, отмечаем что, согласно положениям ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством. Работодатель не обязан следить за утратой права на использование личного освобождения.
 
Величина базисной ставки по соответствующим годам утверждена Национальным банком и представлена на официальной странице www.bnm.md.
 
Налогоплательщик должен удерживать подоходный налог у источника выплаты из суммы льготы, предоставленной работодателем, согласно п. d) ст. 19 Налогового кодекса, применяя ставку налога, установленную п. а) ст. 15 Налогового кодекса.
 
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 214 от 31.07.2024, в действии с 01.01.2025]

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 131 от 26-02-2025

04 Апрель /2025 08:00

article image

29.1.7.1.29 При приобретении для своего работника путевки для отдыха (туристической), будет удерживаться подоходный налог у источника выплаты?

Согласно лит. a) ст.19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся выплаты, выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и взносов по обязательному государственному страхованию, выплат, указанных в частях (19) и (24) статьи 24, не превышающих предела, установленного Правительством, и выплат, указанных в статьях (193), (20) и (26) статьи 24, не превышающих предела, установленного статьей 24.     
 
Одновременно, согласно пкт.4 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, связанную с выполняемой работой, утвержденное Постановлением Правительства № 697/2014, работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов, на которые он имеет право, исчислять, удерживать из этих выплат и перечислять в бюджет налог в установленном порядке.  
 
Таким образом, работодатель, который приобретает для работника путевку для отдыха (туристическая), предоставляет работнику облагаемую подоходным налогом льготу, что обязывает его исчислить и удержать из этой выплаты с учетом требуемых работником освобождений и вычетов, на которые он имеет право, подоходный налог.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 133 от 26-02-2025

04 Апрель /2025 08:00

article image

9.1.21 Какой срок представления подтверждающих документов по заемным средствам субъектом, подлежащим контролю, согласно ч.(10) ст.226/15 Налогового кодекса ?

Согласно положениям ч.(10) ст.22615 Налогового кодекса, срок представления подтверждающих документов по заемным средствам составляет 45 календарных дней со дня вручения или сообщения решения о начале контроля.
 
По заявлению субъекта, этот срок может быть продлен на срок, не превышающий 45 календарных дней, по решению Государственной налоговой службы.
 
При рассмотрении дела и в рамках процедуры обжалования не принимаются во внимание документы, представленные по истечении установленного срока, а также документы, относящиеся к данным/информации, которые не были указаны в декларации об имуществе, или если соответствующая декларация не была представлена.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 130 от 26-02-2025

04 Апрель /2025 08:00

article image

29.1.1.25 Являются ли облагаемым подоходным налогом источником дохода, проценты, выплачиваемые физическим лицам-резидентам банками, ссудо-сберегательными ассоциациями, а также эмитентами корпоративных ценных бумаг?

В соответствии с положениями ч. (37) ст. 901 Налогового кодекса, банки, ссудо-сберегательные ассоциации, поставщики услуг коллективного финансирования, а также эмитенты долговых обязательств и облигаций, кроме предусмотренных пунктом z20) статьи 20, удерживают налог в размере 6 процентов из процентных начислений, выплачиваемых физическим лицам–резидентам. 
 
Таким образом, проценты, уплаченные банками, ссудо-сберегательными ассоциациями, а также эмитентами долговых обязательств и облигаций физическим лицам-резидентам, являются налогооблагаемым источником дохода кроме предусмотренных пунктом z20) статьи 20 Налогового кодекса.
 
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 214 от 31.07.2024, в действии с 15.08.2024]

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 131 от 26-02-2025

04 Апрель /2025 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon