Мнение эксперта

Документы и комментарии Юридические консультации Вопросы и ответы BGPF Практические аспекты Налоговый контроль Налоговая практика Prețurile de transfer

Поисковый фильтр

Период публикации

от

до

catalogul tematic

Ключевое слово

Показать результаты

Доступные
услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание
icon

Kнижная полка
icon

Курсы онлайн, обучение и гиды
icon

Реклама
img
icon

Поисковый фильтр

BGPF

article image

29.4.45 В каких случаях Государственная налоговая служба имеет право отказать в выдаче сертификата о резидентстве?

Согласно Приказу Министерства финансов № 50/2017, Сертификат о резидентстве (Форма 1-DTA17) используются заявителями, физическими и юридическими лицами чтобы засвидетельствовать резидентство на территории Республики Молдова, чтобы извлечь выгоду из положений конвенций об избежании двойного налогообложения, заключенных между Молдовой и другими государствами.
 
Засвидетельствование резидентства заявителя осуществляется Государственной налоговой службой на основании заявления в соответствии с Формой CCR17, представленной заявителем, к которой прилагаются документы, указанные в пкт.211 Приложения № 7 упомянутого Приказа.
 
Таким образом, Налоговая cлужба вправе отказать заявителю в выдаче сертификата резидентства в случае отсутствия Соглашения/Конвенции об избежании двойного налогообложения между государствами, либо представления неполного комплекта документов.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 405 от 26-08-2024

18 Сентябрь /2024 10:18

article image

29.4.44 В течение какого периода выдается сертификат о резидентстве (Форма 1-DTA17)?

 В соответствии с положением п.19 Инструкции по заполнению типовых формуляров, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова, утвержденной приложением №7 Приказа Министерства финансов №50/2017, сертификат резидентства (Форма 1-DTA17) выдается заявителю в течение 3-х рабочих дней с даты подачи заявления.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 405 от 26-08-2024

18 Сентябрь /2024 10:10

article image

29.4.43 Куда подаются документы на получение сертификата о резидентстве (Форма 1-DTA17)?

Для получения Сертификат о резидентстве (Форма 1-DTA17) налогоплательщик имеет возможность подать Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17) в:
 
- в подразделение Государственной налоговой службы;
- на адрес электронной почты Государственной налоговой службы (mail@sfs.md), с соблюдением требований к электронной подписи документа в соответствии с Законом об электронной об электронной идентификации и доверительных услугах № 124/2022;
- доступ в АИС «Личный кабинет налогоплательщика», раздел «Услуги физическим лицам» или «Услуги юридическим лицам», модуль «Сертификат о резидентстве». Результат рассмотрения заявки автоматически отправляется системой на указанный в ней адрес электронной почты.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 405 от 26-08-2024

18 Сентябрь /2024 10:01

article image

29.4.42 Какие документы требуются для получения сертификата о резидентстве (форма 1 -DTA17)?

 В соответствии с положением п. 211 Инструкции по заполнению типовых формуляров, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова, утвержденной Приказом Министерства финансов №50/2017, Сертификат о резидентстве (Форма 1-DTA17) выдается каждой категории налогоплательщиков, соответственно:
  1. Для юридических лиц и предприятий со статусом физического лица, осуществляющих предпринимательскую деятельность:
- Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17).
  1. Для физических лиц граждан Республики Молдова:
- Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17);
- Копия удостоверения личности или любого другого документа, удостоверяющего личность и место жительства физического лица, за исключением случая, в котором заявление подписано посредством Государственной службы электронной подписи (MSign), в соответствии с положениями Закона Республики Молдова № 124/2022, лично налогоплательщиком.
  1. Для физических лиц иностранных граждан, а также для лиц без гражданства, которые в налоговых целях получили статус резидента Республики Молдова:
- Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17);
- Копия паспорта физического лица иностранного гражданина или паспорта лица без гражданства, либо копия вида на жительство (временного) или копия удостоверения личности, за исключением случая, в котором заявление подписано посредством Государственной службы электронной подписи (MSign), в соответствии с положениями Закона Республики Молдова № 124/2022, лично налогоплательщиком;
- Документ в оригинале, выданный Пограничной службой о въезде в Республику Молдова/выезде из Республики Молдовы за данный налоговый год, подтверждающий присутствие физического лица иностранного гражданина или лица без гражданства в Республике Молдова в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня.
 
     При исчислении периода, равного 183 дням, включаются следующие дни:
- все дни физического присутствия, в том числе дни прибытия и отбытия; и
- дни, проведенные за пределами государства деятельности, а также субботы и воскресенья, национальные праздники, праздники и служебные командировки, напрямую связанные с деятельностью получателя в данном государстве, по прошествии которых деятельность на территории соответствующего государства была возобновлена.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 405 от 26-08-2024

18 Сентябрь /2024 10:00

article image

29.4.40 Выдаётся ли Сертификат о резидентстве (Форма 1-DTA17) экономическим агентам территориальнго административного образования левобережья Днестра?

В соответствии с положениями ч.(1) ст.4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.
 
В этой связи, ч.(9) ст. 793 Налогового кодекса, предусматривает что порядок удостоверения и подтверждения резидентства Республики Молдова в целях пользования положениями конвенций (соглашений) об избежании двойного налогообложения, заключенных между Республикой Молдова и другими государствами, устанавливается Министерством финансов.
 
Следовательно, согласно п.18-211 из Инструкции по заполнению типовых формуляров, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова, приложения №7 к Приказу Министерства финансов №50/2017, сертификат о резидентстве используется заявителями, физическими или юридическими лицами для подтверждения статуса резидента на территории Республики Молдова. Статус резидента в отношении заявителя подтверждается подразделением Государственной налоговой службы, в течение 3 рабочих дней со дня подачи заявления. Сертификат о резидентстве выдается один раз в год, независимо от количества, регулярности и вида выплаченных доходов, на основании заявления согласно Форме CCR17, поданного заявителем.
 
Также, ч.(1)-(2) ст.3 Закона № 173/2005 об основных положениях особого правового статуса населенных пунктов левобережья Днестра (Приднестровья), постановляет, что в составе Республики Молдова учреждается автономно-территориальное образование с особым правовым статусом – Приднестровье. Приднестровье является неотъемлемой составной частью Республики Молдова и в пределах полномочий, определенных Конституцией и другими законами Республики Молдова, решает вопросы, отнесенные к его ведению.
 
В то же время, согласно ст.1 Постановления Правительства № 815/2005 о регулировании трафика грузов и услуг, являющихся предметом внешнеторговой деятельности экономических агентов Приднестровья, а также предоставлении ими сетей и услуг электронных коммуникаций, государственному учреждению "Агентство государственных услуг" вести учет экономических агентов (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) приднестровского региона, осуществляющих экспортно-импортные операции, оказывающих автотранспортные услуги и предоставляющих сети и/или услуги электронных коммуникаций, с присвоением им кода IDNO и временным внесением их данных в Государственный регистр правовых единиц (далее - Государственный регистр) с 25 января 2006 года.
 
Следует отметить, что конвенции об избежании двойного налогообложения, заключенного РМ, используют в качестве Договаривающегося Государства понятия "Молдова", который означает Республику Молдова и, применяемый в географическом смысле, означает ее территорию, которая состоит из ее почвы, вод и воздушных пространств над землей и вод, над которыми РМ осуществляет свой полный и исключительный суверенитет и юрисдикцию в соответствии со своим внутренним законодательством и международным правом.
 
Таким образом, экономический агент территориального административно-территориального образования левобережья Днестра может запросить Сертификат о резидентстве (Форма 1-DTA17) только в том случае, если он зарегистрирован в АГУ, имея код IDNO, введя предварительные данные в Государственный регистр предприятий и Государственный регистр организаций.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 405 от 26-08-2024

18 Сентябрь /2024 09:30

article image

29.4.8 По запросу предприятия, в Республике Молдова приглашаются иностранные специалисты, которые оказывают различные услуги (консультации в части производственного процесса, качества продукции, подписание договоров, аудит фирмы и.т.д.). Предприятие оплачивает нерезидентам плату за жилье и питание за свой счет. Считаются ли выплаты, осуществленные в пользу нерезидентов представительскими расходами?

В соответствии с пунктом 51 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденного Постановлением Правительства № 693/2018, к представительским расходам, связанным с предпринимательской деятельностью предприятия, относятся только расходы на прием делегаций как на территории Республики Молдова, так и за пределами Республики Молдова, которые способствуют развитию предпринимательской деятельности и включают:
 
1) расходы на официальный прием делегаций, в том числе зарубежных, по заключению различных договоров, контрактов и т. д.;
2) расходы на посещение культурно-зрелищных мероприятий и театральных представлений во время проведения деловых переговоров, связанных с предпринимательской деятельностью;
3) расходы на транспорт во время приема делегаций согласно установленной программе;
4) расходы на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия;
5) расходы на обслуживание во время и на месте проведения деловых переговоров и соответствующих культурных мероприятий;
6) подарки/сувениры в размере, не превышающем 2% суммы годового личного освобождения, полученные во время делегации/командировки каждым лицом, согласно программе.    
    
     Таким образом, согласно положениям указанного Постановления, расходы на жилье и питание нерезидентов не относятся к представительским расходам.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 405 от 26-08-2024

17 Сентябрь /2024 16:42

article image

29.4.31 Каков порядок налогообложения доходов, предназначенных для выплаты юридическим лицам-нерезидентам, полученных от оказания услуг лицам, указанным в статье 90 Налогового кодекса, на территории Республики Молдова?

Доходами нерезидентов, полученными из Республики Молдова, на которые возложена обязанность по уплате налога в Республике Молдова, независимо от того, получены ли они в Республике Молдова или за ее пределами, считаются доходы, указанные в статье ст. 71Налогового Кодекса.
 
В соответствии с положениями ч.(1) п.b1) ст.71 Налогового Кодекса, доходами нерезидентов, полученными из Республики Молдова, считаются другие доходы от услуг, оказываемых на территории Республики Молдова, не предусмотренных в статье 71 Налогового Кодекса.
 
Также, согласно ч.(1) ст.73 Налогового кодекса, доходы юридических лиц – нерезидентов, определенные статьей 71, за исключением определенных пунктом а) части (1), не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91 Налогового кодекса, без права на вычеты, за исключением доходов от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков-корреспондентов и осуществлением расчетов.
 
Следовательно, доходы юридического лица нерезидента полученных от оказания услуг на территории Республики Молдова подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке установленной ч.(1) ст.73 Налогового Кодекса, согласно ставкам, установленные ст. 91 Налогового Кодекса.
 
Также, согласно положениям ч.(1) ст.4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.
 
Одновременно, в соответствии с ч.(2) ст.793 Налогового кодекса, для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 405 от 26-08-2024

13 Сентябрь /2024 08:27

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon