Мнение эксперта

Документы и комментарии Юридические консультации Вопросы и ответы BGPF Практические аспекты Налоговый контроль Налоговая практика Prețurile de transfer

Поисковый фильтр

Период публикации

от

до

catalogul tematic

Ключевое слово

Показать результаты

Доступные
услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание
icon

Kнижная полка
icon

Курсы онлайн, обучение и гиды
icon

Реклама
img
icon

Поисковый фильтр

BGPF

article image

29.1.1.27 По случаю Международного женского дня (8 марта) работодатель преподнес работникам подарки в натуральной форме в виде ваучеров. Является ли стоимость ваучера налогооблагаемым источником дохода?

В соответствии с пунктом с2) ст.20 Налогового кодекса подарки в натуральной форме, в том числе ваучеры, полученные работниками, а также предоставленные их несовершеннолетним детям по случаю нерабочих праздничных дней в соответствии с Трудовым кодексом и дней рождения работников, сумма которых не превышает 10% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на соответствующий год, в котором она была предоставлена, являются необлагаемым налогом источником дохода.
 
Нерабочие праздничные дни установлены в статье 111 Трудового кодекса, а размер среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на 2024 год, составляет 13700 леев (ПП № 1033/2023).
 
В контексте вышеизложенного, если подарок в натуральной форме в виде ваучеров, подаренный работнику, не превысит 1370 леев на работника в течение 2024 года (10% от прогнозируемой среднемесячной заработной платы на 2024 год), его стоимость не будет облагаться подоходным налогом.
 
В случае, если стоимость каждого предложенного подарка или совокупная стоимость подарков, предложенных в течение отчетного года, превысит лимит в 10% от суммы среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на отчетный год, сумма превышения подлежит налогообложению в соответствии со статьей 19 п. а3) Налогового кодекса в качестве налогооблагаемой льготы, предоставленной работодателем.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024

10 Сентябрь /2024 14:53

article image

29.1.7.1.4 Следует ли удерживать подоходный налог у источника выплаты с сумм, выплаченных в пользу работника за вынужденное отсутствие на работе в случае восстановления работника по решению судебной инстанции?

Согласно положениям части (1) пкт. b) статьи 330 Трудового кодекса, работодатель обязан возместить лицу не полученную им заработную плату во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. Такая обязанность, в частности, наступает в случае незаконного освобождения или незаконного перевода на другую работу.    
     
В то же время, согласно положениям статьи 18 пункт с) Налогового кодекса, плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений, являются источниками дохода, облагаемые налогом, которые включаются в валовой доход.         
Согласно положениям части (1) статьи 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Положением, утвержденным Постановлением Правительства № 697/2014
 
Следовательно, из сумм, выплаченных по заработной плате за вынужденное отсутствие на работе, предприятие обязано удержать подоходный налог у источника выплаты в обще установленном порядке, согласно положениям, ст. 15 лит. а) Налогового кодекса.   
      
При этом из указанной заработной платы организация будет исчислять и уплачивать взносы на социальное страхование, а также удерживать с работника взносы на обязательное медицинское страхование независимо от того, уплати ли он взносы на обязательное медицинское страхование, установленные в фиксированном размере за отчетный год.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024

10 Сентябрь /2024 14:45

article image

29.1.7.1.30 Как удерживается подоходный налог у источника выплаты из доходов в виде заработной платы?

Согласно положениями ст. 4 Закона об оплате труда №847/2002г., заработная плата включает в себя основную заработную плату (тарифную ставку, должностной оклад), дополнительную заработную плату (доплаты и надбавки к основной заработной плате) и другие стимулирующие и компенсационные выплаты.
 
Основная заработная плата устанавливается в виде тарифных ставок для рабочих и должностных окладов для служащих, специалистов и руководящих работников за работу, выполненную в соответствии с нормами труда, установленными в соответствии с квалификацией, уровнем профессиональной подготовки и компетентностью работника, качеством, ответственностью и сложностью выполняемых работ.
 
Дополнительная заработная плата представляет собой вознаграждение за работу сверх установленных норм, за эффективность труда и изобретательность и за особые условия труда. Она включает доплаты и надбавки к основной заработной плате, другие гарантированные выплаты и текущие премии, которые устанавливаются в соответствии с достигнутыми результатами, конкретными условиями труда, а в ряде случаев, предусмотренных законодательством, – и с учетом стажа работы.       
 
Другие стимулирующие и компенсационные выплаты включают вознаграждения по итогам работы за год, премии в соответствии со специальными системами и положениями, компенсации, а также другие выплаты, не предусмотренные законодательством, но не противоречащие ему.   
   
Следовательно, в соответствии со статьей 88 часть (1) Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.   
 
Порядок исчисления, удержания и уплаты в бюджет подоходного налога, с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, связанную с выполняемой работой, регламентируется Положением утвержденным Постановлением Правительства № 697/2014г.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024

09 Сентябрь /2024 11:16

article image

29.1.7.1.16 Каков порядок расчета подоходного налога, подлежащего удержанию при осуществлении последней выплаты перед уходом в декретный отпуск?

В соответствии с п. 48 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществляемых работодателем в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, связанную с выполняемой работой, утвержденного Постановлением Правительства № 697/2014 г., при осуществлении работнице, которая уходит в отпуск по беременности и родам (декретный отпуск), последней облагаемой налогом выплаты (заработной платы, премии и т.д.), удержание подоходного налога производится с предоставлением затребованных освобождений:
              1) на 12 месяцев, если лицо считается работником по найму с начала налогового года; 
             2) на то количество месяцев, в течение которых лицо считается работником по найму, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия его на работу и представления Заявления о предоставлении освобождений, и до конца налогового года, если лицо нанято в течение налогового года.
 
   В случае, если данное лицо возвращается на работу в том же году, в котором был оплачен декретный отпуск, подоходный налог из последующих выплат удерживается с учетом суммы освобождений, предоставленных при оплате декретного отпуска.
      
   Если лицо, находящееся в декретном отпуске, отзывает до конца налогового года Заявление о предоставлении ему освобождений, работодатель должен произвести перерасчет подоходного налога, предоставив данному лицу только ту сумму освобождений, на которые он фактически имеет право.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024

09 Сентябрь /2024 11:02

article image

29.1.7.1.2 Какой налоговый режим применяется налогоплательщиком, при безвозмездной передаче товаров, в пользу работников в связи с праздником предприятия?

Согласно положениям части (1) статьи 14 Налогового кодекса, объектом налогообложения для физических лиц – работников является валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем.  
 
Следовательно, стоимость товаров, которые предоставляются работникам компании, согласно пункту о) ст. 18 Налогового кодекса, является источником дохода, облагаемый налогом.  
 
Также в соответствии с частью (1) статьи 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.
 
Порядок исчисления, удержания и уплаты в бюджет подоходного налога, из заработной платы и других выплат, отличных от заработной платы, регламентируется Положением об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, связанную с выполняемой работой, утвержденным Постановлением Правительства, № 697/2014.
 
Также, отмечаем что cогласно п.3 указанного Положения, объектами налогообложения для работников является доход в денежной и/или не в денежной форме, направленный на выплату в их пользу в виде заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), за исключением освобождений и вычетов, на которые работники имеют право в соответствии с Налоговым кодексом, а также доход, направленный на выплату в виде других налогооблагаемых источников дохода, указанных в статье 18 Налогового кодекса.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024

09 Сентябрь /2024 10:44

article image

29.1.7.1.29 При приобретении для своего работника путевки для отдыха (туристической), будет удерживаться подоходный налог у источника выплаты?

 Согласно лит. a) ст.19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся выплаты, выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и взносов по обязательному государственному страхованию, выплат, указанных в частях (193), (194) и (20) статьи 24, а также выплат понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Правительством.  
    
 Одновременно, согласно пкт.4 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, связанную с выполняемой работой, утвержденное Постановлением Правительства № 697/2014, работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов, на которые он имеет право, исчислять, удерживать из этих выплат и перечислять в бюджет налог в установленном порядке.   
 
 Таким образом, работодатель, который приобретает для работника путевку для отдыха (туристическая), предоставляет работнику облагаемую подоходным налогом льготу, что обязывает его исчислить и удержать из этой выплаты с учетом требуемых работником освобождений и вычетов, на которые он имеет право, подоходный налог.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024

09 Сентябрь /2024 10:22

article image

29.1.7.1.1 В случае выплаты заработной платы за период вынужденного отсутствия на работе, согласно решению судебной инстанции, следует ли производить удержание подоходного налога у источника выплаты, а также следует ли производить начисление взносов обязательного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования?

Согласно ч.(1) ст.88 Налогового кодекса № 1163/1997, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.   
    Аналогичные положения об исчислении размера взносов социального страхования и обязательного медицинского страхования предусмотрены ст. 20 Закона о государственной системе социального страхования № 489/1999, а также ст. 25, Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593/2002.          
    Таким образом, аналогичные удержания следует произвести по удержанию налога у источника выплаты за период вынужденного отсутствия на работе, согласно решения судебной инстанции, независимо, если по решению судебной инстанции указано на необходимость удержания налога, а также и исчисления соответствующих плат.

 

 

  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
  • 29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024

06 Сентябрь /2024 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon