Мнение эксперта

Документы и комментарии Юридические консультации Вопросы и ответы BGPF Практические аспекты Налоговый контроль Налоговая практика Prețurile de transfer

Поисковый фильтр

Период публикации

от

до

catalogul tematic

Ключевое слово

Показать результаты

Доступные
услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание
icon

Kнижная полка
icon

Курсы онлайн, обучение и гиды
icon

Реклама
img
icon

Поисковый фильтр

BGPF

article image

29.3.1.30 Должны ли лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия, удерживать подоходный налог?

Согласно ч. (1) ст. 1 Налогового кодекса (далее – Кодекс), настоящим кодексом устанавливаются общие принципы налогообложения в Республике Молдова.
 
Часть (2) этой-же статьи предусматривает, что настоящим кодексом регулируются отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств по государственным налогам (пошлинам) и сборам, а также устанавливаются общие принципы определения и взимания местных налогов и сборов.
 
Часть (3) устанавливает, что понятия и положения, предусмотренные настоящим кодексом, применяются исключительно в пределах налоговых и связанных с ними других отношений.
 В то же время ч. (1) ст. 3 Кодекса установлено, что налоговое законодательство состоит из настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним.       
Частью (3) той же статьи установлено, что при возникновении противоречий между нормативными актами, указанными в части (2), и положениями настоящего кодекса применяются положения кодекса.
 
В ч. (4) указано, что налогообложение осуществляется на основании настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, официально опубликованных и действующих на установленный для уплаты налогов (пошлин) и сборов срок.
 
Пунктом 2) ст. 5 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщиком, субъектом налогообложения является лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять и/или уплачивать в бюджет любой налог (пошлину), сбор, соответствующие пеню и штраф; лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные платежи.
 
В соответствии с лит. а) ч. (1) ст. 13, субъектами налогообложения являются юридические и физические лица-резиденты Республики Молдова, осуществляющие предпринимательскую деятельность, лица, осуществляющие профессиональную деятельность в секторе правосудия и в области здравоохранения, которые в течение налогового периода получают доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, а также доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова.     
Литера а) ч. (1) ст. 14 предусматривает, что объектом налогообложения является доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный юридическими и физическими лицами–резидентами Республики Молдова, осуществляющими предпринимательскую деятельность, лицами, оказывающими профессиональные услуги, а также лицами, осуществляющими профессиональную деятельность в секторе правосудия и в области здравоохранения, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право.
 
Согласно лит. а) ст. 18, в валовой доход включается доход от осуществления предпринимательской деятельности или профессиональной либо другой подобной деятельности;
 
В то же время в соотвествии с пкт. 16) ст. 5 предпринимательская деятельность, бизнес – любой вид деятельности лица в соответствии с законодательством, за исключением работы по трудовому договору (соглашению), который осуществляется с целью получения дохода или в результате, осуществления которого независимо от цели деятельности возникает доход.
 
Исходя из вышеизложенного, согластно положениям Налогового кодекса, мы сообщаем, что любой вид деятельности, за исключением работы, который осуществляется лицом и в результате, осуществления которого возникает доход, приравнивается к предпринимательской деяельности.
 
Относительно удержания подоходного налога у источника выплаты субъектами, осуществляющими профессиональную деятельность в сфере правосудия, отмечаем, что согласно положениям лит. а) ч. (1) ст. 90 Кодекса напрямую предусмотренны субъекты не удерживающие подоходный налог у источника выплаты.
 
Таким образом, учитывая факт, что субъекты, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере юстиции не попадают под положения вышеупомянутой статьи, к ним будут применены положения ч. (3) ст. 901 Кодекса.
 
Что касается положений ч. (34) ст. 901 Кодекса, уточняем что данная часть относится только к физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность.
   
(Основание: пояснения Комиссии экономики, бюджета и финансов CEB-04 nr.54 от 21.02.2023)

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 86 от 14-02-2025

18 Март /2025 08:00

article image

29.3.1.2 Каков порядок декларирования доходов, полученных физическим лицом-гражданином осуществляющее профессиональную деятельность в сфере правосудия, которое получил иной доход, отличный от доходов, полученных в результате осуществления профессиональной деятельности в сфере правосудия?

 Лицо, осуществляющее профессиональную деятельность в сфере правосудия, представляет Декларацию о подоходном налоге (форма DAP24) утвержденной Приказом Министерства финансов №60 от 29.05.2024г.
 

Доход лица, осуществляющего профессиональную деятельность в сфере правосудия, полученный в результате осуществления профессиональной деятельности, облагается подоходным налогом по ставке в размере 12%, предусмотренной для лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия, согласно положениям лит. а) ст. 15 Налогового кодекса.
 

В случае если лицо, осуществляющее профессиональную деятельность в сфере правосудия, в течение налогового периода получило иной доход, отличный от доходов, полученных в результате осуществления профессиональной деятельности, оно обязано представить Декларацию о подоходном налоге физического лица (форма СЕТ18), указывая облагаемые налогом доходы, полученные им как физическое лицо, не осуществляющее профессиональную деятельность.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 86 от 14-02-2025

18 Март /2025 08:00

article image

29.3.1.29 Должны ли лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере юстиции, удерживать подоходный налог из процентных начислений, выплачиваемых физическим лицам?

Согласно положениям Налогового кодекса
- настоящим кодексом устанавливаются общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, Государственной налоговой службы и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, понятия и положения, предусмотренные настоящим кодексом, применяются исключительно в пределах налоговых и связанных с ними других отношений. Налоговый кодекс регулируит отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств по государственным налогам (пошлинам) и сборам, а также устанавливаются общие принципы определения и взимания местных налогов и сборов.
 
Понятия и положения, предусмотренные настоящим кодексом, применяются исключительно в пределах налоговых и связанных с ними других отношений (ст.1);
- налоговое законодательство состоит из настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним. При возникновении противоречий между нормативными актами, указанными в ч. (2), и положениями настоящего кодекса применяются положения кодекса. Налогообложение осуществляется на основании настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, официально опубликованных и действующих на установленный для уплаты налогов (пошлин) и сборов срок (ч. (1), (3) и (4) ст.3);
- налогоплательщик, субъект налогообложения является лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять и/или уплачивать в бюджет любой налог (пошлину), сбор, соответствующие пеню и штраф; лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные платежи (ч. (2) ст. 5));
- субъектами налогообложения являются лица, осуществляющие профессиональную деятельность в секторе правосудия и в области здравоохранения, которые в течение налогового периода получают доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, а также доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова (лит. а) ч. (1) ст.13);
- объектом налогообложения является доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный лицами, осуществляющими профессиональную деятельность в секторе правосудия и в области здравоохранения, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право (лит. а) ч. (1) ст.14);
- в валовой доход включаются доход от осуществления предпринимательской деятельности или профессиональной либо другой подобной деятельности (лит. а) ст.18);
- предпринимательская деятельность, бизнес — это любой вид деятельности лица в соответствии с законодательством, за исключением работы по трудовому договору (соглашению), который осуществляется с целью получения дохода или в результате, осуществления которого независимо от цели деятельности возникает доход (п. 16) ст. 5);
- любое лицо (налогоплательщик), осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 102 и деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира согласно главе 103, обязано удерживать подоходный налог у источника выплаты (лит. а) ч. (1) ст. 90);
- процентными начисленими, доходом в виде процентов является любой доход, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), включая доходы по денежным вкладам, доходы, полученные на основе договора финансового лизинга (п. 7) ст. 12);
- каждый, указанный в ст. 90, плательщик процентных начислений в пользу физических лиц, за исключением осуществленных в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, обязан удерживать из каждых процентных начислений и уплачивать как часть налога сумму, равную 12 процентам суммы выплаты. (ст. 89).
 
Следовательно, согласно положениям Налогового кодекса, к предпринимательской деятельности приравнивается любая деятельность, за исключением работы по трудовому договору (соглашению), которая осуществляется с целью получения дохода.
 
Таким образом, относительно удержания подоходного налога из процентных начислений,субъектами, осуществляющими профессиональную деятельность в сфере правосудия, отмечаем что в лит. а) ч. (1) ст. 90 Налогового кодекса, прямо указаны субъекты, не удерживающие налог у источника выплаты, где в этом исключении, субъекты осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия не указаны.
 
 Следовательно, лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия, могут быть отнесены к лицам, указанным в ст. 90 ч. (1) Налогового кодекса, которые обязанны удерживать подоходный налог из процентных начислений у источника выплаты.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 86 от 14-02-2025

18 Март /2025 08:00

article image

43.5 Будет ли взиматься приватный налог в размере 1% стоимости приобретения имущества публичной собственности, подлежащего приватизации, продаваемым на аукционе?

В соответствии со ст. 2 Закона об управлении публичной собственностью и ее разгосударствлении № 121 от 04.05.2007 (далее Закон), разгосударствление публичной собственности – это деятельность, включающая передачу публичного имущества в частную собственность в соответствии с настоящим законом (приватизация), а также передачу в концессию, доверительное управление, передачу государственных предприятий в собственность административно-территориальных единиц и другую деятельность, направленную на сокращение участия государства в управлении собственностью.
 
Объект, подлежащий приватизации, представляет собой пакет акций, доля в уставном капитале, обособленное недвижимое имущество, нежилые помещения, комплекс недвижимого имущества, земельный участок, другие объекты, относящиеся к частной сфере публичной собственности.
 
Согласно ст.22 Закона, объектами приватизации могут быть следующие объекты публичной собственности:
 
а) пакеты акций;
b) доли в уставном капитале;
c) нежилые помещения;
d) объекты незавершенного строительства;
d1) государственные/муниципальные предприятия как единые имущественные комплексы;
e) недвижимое имущество, движимое имущество и комплексы имущества;
f) прилегающие земельные участки приватизируемых или частных объектов, в том числе земельные участки под строительство, за исключением указанных в части (5) статьи 53;
g) жилье, перешедшее в собственность государства как выморочное наследство.
 
Положения статьи 23 Закона, предусматривают что приватизация может осуществляется путем продажи на аукционе с молотка/электронных торгах и продажи на аукционе на понижение/электронных торгах.
 
Финансирование процесса реструктуризации и приватизации объектов публичной собственности осуществляется из государственного бюджета и местных бюджетов в пределах ассигнований, утвержденных ежегодным бюджетным законом/решением (ст.58 ч. (1) Закона).
 
Вместе с тем, в соответствии с положениями ст.9 Закона о государственном бюджете на 2025 год №310 от 26.12.2024, приватный налог представляет собой единовременный платеж, взимаемый при совершении сделок с имуществом публичной собственности в процессе приватизации, независимо от вида используемых средств.
 
Субъектами обложения приватным налогом являются юридические и физические лица Республики Молдова, а также иностранные юридические и физические лица, которым в процессе приватизации передается в частную собственность имущество публичной собственности.
 
Объектом обложения приватным налогом выступает имущество публичной собственности, включая акции.
 
Ставка приватного налога устанавливается в размере 1 процента стоимости приобретения имущества публичной собственности, подлежащего приватизации, в том числе стоимости акций, подлежащих приватизации.
 
Таким образом, если публичная собственность, продаваемое на аукционе, является объектом приватизации, то при его приобретении будет взиматься приватный налог в размере 1 процента стоимости её приобретения.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 80 от 14-02-2025

17 Март /2025 08:00

article image

43.1 Что представляет собой приватный налог?

В соответствии с положениями ч. (1) ст. 9 Закона о государственном бюджете на 2025 год №310 от 26.12.2024, приватный налог представляет собой единовременный платеж, взимаемый при совершении сделок с имуществом публичной собственности в процессе приватизации, независимо от вида используемых средств.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 80 от 14-02-2025

17 Март /2025 08:00

article image

43.2 Кто является субъектом обложения приватным налогом?

В соответствии с положениями ч. (2) ст. 9 Закона о государственном бюджете на 2025 год №310 от 26.12.2024, субъектами обложения приватным налогом являются юридические и физические лица Республики Молдова, а также иностранные юридические и физические лица, которым в процессе приватизации передается в частную собственность имущество публичной собственности.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 80 от 14-02-2025

17 Март /2025 08:00

article image

28.11.1 Каков порядок подтверждения освобождения от НДС с правом вычета по поставкам товаров, услуг на территории страны, предназначенных для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, стороной которых она является; проектов инвестиционной помощи, финансируемых за счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственную гарантию, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета?

Согласно пункту 3 Положения о порядке применения налоговых и таможенных льгот при импорте и/или поставке на территории страны товаров и услуг, предназначенных для текущих проектов технической и инвестиционной помощи, подпадающих под действие международных договоров, стороной которых Республика Молдова является, утвержденного Постановлением Правительства № 246 от 8 апреля 2010 г., при поставке товаров, услуг на территории страны, предназначенных для проектов технической и инвестиционной помощи, субъекты налогообложения осуществляют поставку на основании следующих документов:
 
а) список проектов, утвержденный Правительством, в котором указан проект, для которого осуществляются поставки с освобождением от уплаты НДС с правом вычета;
 
b) письмо на официальном бланке, выданное донором, исполнителем или бенефициаром, с указанием субъекта, которому осуществляется поставка, и ссылки на проект технической или инвестиционной помощи, указанный в приложениях №1 и 2 к настоящему Постановлению.
 
Пункт 4 вышеназванного Положения устанавливает, что для поставок товаров, предназначенных для проектов, освобожденных от уплаты НДС с правом вычета, местные поставщики выписывают налоговую накладную, а для поставок, осуществляемых с 1 января 2025, электронную налоговую накладную (e-Factura).

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 81 от 14-02-2025

17 Март /2025 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon